《审计案例练习》word版

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1、一、简述主营业务收入的常见会计造假手法？对应收账款函证未收到回函的应当执行哪些替代审计程序？1、主营业务收入的常见会计造假手法有：完全虚构收入；提前开具销售发票；存在重大不确定情况下确认收入；关联方交易；收益包装；循环交易；操作收入分配。2、替代审计程序有：检查有关原始凭证，销售相关文件（如销售合同、销售定单、发票副本）；物权转移证明文件（如铁路、公路发运凭证、购货方提货出具的信件或证件），双方近期的账目核对记录等，抽查应收账款的期后收回情况。二、审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为

2、300万元。但在审计过程中却发现如下情况：①企业将支付的滞纳金620元，已计入管理费用②产品价格上浮5%，取得价格上浮收入12万元，已计入营业外收入。③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。要求：根据上述资料，说明账务处理是否正确，提出改进意见，作出调整分录答：1、企业将支付的滞纳金620元，不应计入管理费用，应记入营业外支出。调整分录：借：营业外支出620贷：管理费用6202、取得价格上浮收12万元，不应计入营业外收入。应记入主营业务收入调整分录：借：营业外收入12万贷：主营业务收入1

3、2万3、企业将提前报废的固定资产净损失15万元，不应计入管理费用。应记入营业外支出调整分录：借：营业外支出15万贷：管理费用15万三、某公司2006年底税前弥补亏损，2007年度决算时，企业账面利润为450万元，企业按账面利润计算了所得税费用。注册会计师受托于2008年1月对该公司报表进行审计。审查时发现下列情况：当年转让无形资产，扣除各项支出后净收入为50000元，列入“盈余公积”账户；固定资产出租收入扣除折旧及修理费支出后净收入为160000元，列入“其他应付款”账户；营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款15000

4、元；管理费用中列支的业务招待费超过标准10000元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息60000元。假定该公司适用的所得税税率为25%。案例要求：对以上情况进行分析，计算该公司2007年度应纳税所得额和应纳所得税额解析：①无形资产转让净收入应列为营业外收入，该公司将它直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请该公司调增账面利润50000元。②固定资产出租净收入应列作其他业务利润，该公司将它列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留，应提请该公司调增利润160000元。③税收的滞纳金和罚款15 000元，

5、按会计制度规定允许列入营业外支出，按税法规定应调增应纳税所得额。④超支的业务招待费10000元，按会计制度规定允许列入管理费用，按税法规定应调增应纳税所得额；固定资产建造期间的借款利息60000元，应计入固定资产价值，该公司将它计入财务费用，导致利润虚减，因此应调增利润60000元。故：应纳税所得额=4500000+50000+160000+15000+10000+60000=4795000(元)；应纳所得税额=4795000×25%=1198750(元)应补所得税费用=(4795000-4500000)×25%=7

6、37500(元)。建议调整分录：4借：所得税费用737500贷：应交税费——应交所得税737500四、注册会计师王成在审查某企业的应收账款账户时发现：⑴有一笔会计分录为：借：应收账款6.5万贷：应付职工薪酬6.5万⑵该年12月31日销售产品3000台，以应收账款60万元入账，经查，当日仓库中没有这么多产品⑶12月20日565号转账凭证的会计分录为：借：应收账款——某公司80万贷：主营业务收入80万转账凭证下未附原始单据讨论：1、 该企业可能存在什么问题？2、王成怎样审查上述账项？（1）该笔分录中贷方科目为“应付职工薪

7、酬”，不符合会计制度规定，有可能是企业利用这笔销货款作为奖金发放给职工。王成应进一步审查产成品明细帐、产品销售收入明细帐，确认该项销售收入的真实性；审查应付职工薪酬明细帐，现金明细帐，确认该笔货款发放的真实性；还可询问有关人员、职工等。（2）仓库中没有这么多产成品，有可能是虚构销售收入。王成应进一步审查产成品明细帐、应收帐款明细帐、产品销售收入明细帐等，还应检查下年初是否有退货业务，核对退货的入库凭证和退给对方货款取得的收据，以查明问题的真相。（3）转帐凭证下未附原始单据，可能是虚构应收帐款，以虚增销售收入粉饰利润。

8、王成应了解企业的利润计划完成情况，询问有关会计人员，发询证函给A公司。如果未回函，则采用如（2）所述的其他替代审计程序。对于发现的问题，王成应提请被审计单位进行有关的帐项调整。五、注册会计师李铭在审计A公司2009年度会计报表快结束时，A公司财务主管提出不必抽查2010年度付款凭证来证实2009年度的会计记录。其理由是：2009年有些发票收到太