50个经典实务问题操作指导汇总（二）

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1、50个经典实务问题操作指导汇总（二）26、企业跨年度发放的工资应在哪个期间扣除　　根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）文件规定：“税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。”根据上述规定，如果企业在2010年底前已计提且明确到个人的工资费

2、用、已经代扣了个人所得税，符合上述5个原则，而且企业在汇算清缴期限内完成发放，可认定为纳税年度实际发生，在上述工资薪金支出所属纳税年度可以税前扣除。　　27、企业所得税汇算清缴年度申报表填写难点解答　　分支机构汇算清缴应该填写分支机构年度纳税申报表（样式是《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》），不填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版税年度纳税申报表填表特别提醒　　《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第20行“所得减免”：填报属于税法规定所得减免金额。本行通过《所得减免优惠明细表》(A10702

3、0)填报，本行＜0时，填写负数，但因应税项目与免税项目亏损可互相抵减，此行为负数时，后台按零计算；《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）第2列“纳税调整后所得”第6行按以下情形填写：A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。　　30、公司增资扩股融资的法律分析与涉税处理　　所谓增资扩股，是指公司为扩大生产经营规模，优化股权比例和结构，提高公司资信度和竞争力，依法增加注册资本金的行为。增资扩股融资可以划分为溢价扩股、平价扩股两种形式

4、，常见的增资扩股融资的方式主要有以下几种：　　31、增值税的常见纳税筹划　　在会计实务、纳税申报中，增值税是一个较难的税种，加上增值税的相关法律、法规、规章较多，所以很容易出现错缴的现象。本文在学习相关法律、法规、规章的基础上，对极易出错的业务及会计实务进行分析。　　32、【图解】3月1日起实施出口退（免）税分类管理　　税务总局近日发布《出口退(免)税企业分类管理办法》（国家税务总局公告2015年第2号），明确2015年3月1日起按照出口退（免）税企业的资产状况、纳税信用等级等将企业分四类实施差别化管理。四类出口企业的评定标准是什么？如何申报退税？　　33、财税〔2015〕34号：小型微利

5、企业所得税优惠政策　　自2015年1月1日至2017年月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　34、企业所得税汇算清缴：你准备好了吗　　《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第三条准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。　　35、“过桥资金”在税务筹划

6、中的运用　　香港商人庞鼎文在上世纪80年代末，通过一家控股公司经营着香港最大的钢铁公司。香港回归前，由于家族生意前景和中国政治、经济风险（如外汇管制）的不确定性，决定通过一定的税务筹划将相关资产迁出香港，以规避当时的遗产税及相关风险　　36、费用支付不合理避税案例　　2015年1月7日，随着最后一张税票打印完毕，浙江省嘉兴市国税局针对当地大企业A公司的调查圆满结案。该案从立案到结案历时4年，累计调整应纳税所得额近7000万元，补缴企业所得税1300多万元，缴纳利息200多万元，是浙江省嘉兴市国税局迄今为止单户补税金额最大的反避税案件。“这起案件从立案到结案可谓一波三折。”嘉兴市国税局国际税

7、务管理处处长钱永亮介绍说。　　37、小陈税务：2014年企业所得税新政策收集（税前扣除政策）　　《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号），明确从2013年度企业所得税申报开始：　　38、小陈税务：2014年企业所得税新政策收集（减免税政策）　　在2014年国家新颁布的税收政策和涉税文件中（含2013年签发2014年发布的文件）涉及企业所得税的政策有57个，现归纳如下，