增值税基础知识培训

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1、国地税一厅通办联合培训增值税基础知识培训国税的基本税种增值税：销售服务、无形资产或者不动产等应税行为的增值部分消费税：特殊的消费产品企业所得税：合伙企业与个人独资企业车购税：购置车辆时文化事业建设费：文化娱乐类培训安排增值税基础知识发票管理申报管理税控管理便民措施试点改革历程在2016年5月全面实施营改增试点改革之前，历经3次营业税改征增值税试点改革。分别是2013年8月开始的交通运输业和现代服务业；2014年1月开始的邮政业、铁路运输业；2014年6月开始的电信业。营改增：改征增值税营改增以前的行业：根据具体的纳

2、税人性质认定：个体—其他增值税有限责任公司和股份公司—股份制企业增值税增值税政策讲解基本知识纳税人和扣缴义务征税范围税率和征收率应纳税额的计算抵扣凭证纳税义务发生时间增值税的纳税期限征收管理发票管理税控管理申报表增值税基本知识法律、法规、规范性文件：《中华人民共和国税收征收管理法》《征管法实施细则》《增值税暂行条例》《增值税暂行条例实施细则》《营业税改征增值税试点实施办法》(财税【2016】36号)等等增值税概述（一）增值税的定义增值税（VAT，value-addedtax）是以商品（广义商品包括有形的产品和无形的

3、服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。实行价外税，也就是由消费者负担（衍生：纳税义务人和税收负担人两个概念）。◆有增值才征税没增值不征税。第一章纳税人和扣缴义务第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应

4、税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。纳税人和扣缴义务2018年5月1日起，所有行业的一般纳税人销售收入均为连续不超过12月取得销售收入达500万元（含）的为一般纳税人；且

5、已认定为一般纳税人的纳税人若未达到相应标准，可变为小规模纳税人，截止时间为2018年12月31日。销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。兼营情况：任一方达到标准即可认定；需要注意的是达到标准后被认定的一般纳税人不能一方按照一般计税方法，一方按照简易征收率（特殊除外）。不认定一般纳税人情形哪些纳税人达标后可以不认定为一般纳税人（包括销售货物、提供劳务和提供服务）：1、自然

6、人；2、非企业性单位（行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位）；3、不经常发生应税行为的企业（不经常发生应税行为的企业，是指不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。）认定程序达标纳税人应做：纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。逾期未报送的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增

7、值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。要求一般纳税人必须会计核算健全是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。财务制度备案除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人第二章征税范围销售货物、提供加工或者修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿销售、提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。1.由国务院或者财政部批准设立的政府性

8、基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。（学校、医院的财政拨款不属于征税范围，统计收入时要剥离开，不计入增值税收入范围，如学校12个月内合计收入700万，其中财政拨款300万，其他收入400万