谈如何加强企业内部控制

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1、谈如何加强企业内部控制摘要：内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，内部控制的最初形式是内部牵制，其内容是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制是指企业为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等制度和实施的具有控制职能的方法、措施和程序。关键词：企业经营管理内部控制0引言我国《公司法》明确规定：公司实行权责分明、管理科学、激励和约束结合的内部管理体制。根据公司的内在规律和加强科学管理工作的要求，明确要求各单位必须建立健全本单位的内部管理制度

2、。本文就目前我国企业内部控制中存在的问题，以及如何加强企业内部控制谈些浅见。1我国企业内部控制中存在着诸多问题1.1内部控制的机制尚未完全建立。内部控制的机制可以从两个方面表述，一方面监督与被监督者之间存在着利益冲突，另一方面监督与被监督者之间存在着信息不对称。由于财产所有权与经营权的分离，在企业内部所有者与经营者之间因目标取向不同而形成利益冲突。所有者将资本投入到企业，就是为了获取利润，使资本最大限度的保值增值，同时凭借对财产的最终拥有权，分享全部盈余；而经营者总希望保留一定盈余，扩大生产，甚至可能更关心自己的薪金、

3、声望、地位等。这种利益冲突是内在性的，所有者的资本一旦投入企业，就形成法人财产，经营者就可以支配这些财产，如何使经营者按照所有者的目标使用这些财产，必然要建立一种控制与约束机制。再者，由于经营者和所有者掌握的信息是不对称的，有信息优势的一方，则会利用对自己有利的信息甚至是虚假片面的信息误导、蒙骗相关利益人而获利。1.2财务与会计合署办公的弊端逐步显现。在传统计划经济体制下，这种机构设置尚能满足管理的要求，但与现代企业制度相比，其弊端暴露无遗：第一，服务对象不明。财务监督的服务对象是企业的所有者，而会计监督的服务对象是企

4、业外部的利害关系人。将服务项目对象和灵活性程度不同的两项工作合并一处，事必导致服务对象模糊，而且财务的灵活性干扰了会计的公允性。第二，财会部门不堪重负。应由财务部门负责的的投资、筹资和收益分配事项涉及的时间跨度大（包括过去、现在与未来）、采用的方法特殊（分析、考核等），特别是在市场经济条件下，企业的财务事项日趋复杂，关系到企业的存亡。由会计人员兼作财务既影响会计信息质量又导致财务管理乏力，财务会计部门的工作质量都会随之下降。第三，违背不相容职务分离原则，由财会部门的主管领导既管理财务收支又进行会计信息的处理，极易导致由

5、于财务收支需要而捏造会计信息。第四，财务管理的对象是物流系统，而会计管理的对象是信息系统，财务与会计合并一处也不符合实物管理与会计记录分离原则。1.3企业制度不健全，企业缺乏相应的约束与激励机制。企业经营状况的好坏,对经营者的切身利益没有太大的影响。例如，厂长（经理）交纳的风险抵押金只是象征性的，对他们无法构成约束。多数的国营企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任，一旦出了问题仍由国家承担损失。这样的经营管理者当然不会重视内部控制的建设。1.4组织机构设置不合理，导致效率低下。有些国营企业的组织机构仍沿袭计划经济

6、下的传统模式，即按政企合一的原则来设置。企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的沟通与协调缺乏足够的重视，导致同级部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵活，协调性差，效率低下。1.5企业内部控制制度不完善，执行不得力。目前相当一部分企业对内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。更多的是有章不循，将已订立的制度印在纸上，挂在墙上，以应付有关部门的检查、审计工作，而不管内部控制的制度执行情况如何，遇到具体问题只强调客观情况

7、，执行中的随意性使内部控制失去其应有的严肃性。所以，建立和完善内部控制是企业在市场经济条件下必然而且必需的选择。但在现实国情下，内部控制制度的建设不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。2加强我国企业内部控制的方法针对我国企业内部控制混乱的现状及其形成的原因，考虑我国基本国情和企业特点，借鉴国外先进理论和经验，对加强我国企业内部控制应从以下几个方面入手：2.1充分发挥政府部门的主导作用，为企业内部控制建设营造良好的外部环境。一是要完善竞争机制。不仅要加强法制建设，建立更加透明、公平、高效的市场竞争规

8、则，而且要严格执法，大力整顿和规范市场经济秩序。二是加强企业内部控制建设的统一规划和指导。三是要推动适合我国国情的内部控制理论研究。西方内部控制整体框架理论较为完善，其权威性得到世界公认，我们应充分借鉴。但毕竟我国是社会主义市场经济，不能不考虑国有企业的公有制性质，尤其是我国内部控制制度具有的用来堵塞国有资产流失漏洞、遏制领导干部