浅谈如何加强企业内部控制管理

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1、浅谈如何加强企业内部控制管理摘要：内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。规范企业内部控制建设，对于改善我国企业的内部控制现状，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有十分重要的意义。关键词：内部控制制度；必要性；企业内部控制制度是现代管理的产物，是企业单位内部各职能部门和工作人员之间在处理经济业务过程中，相互联系而又相互制约的一项职责分工管理制度，其目的在于保证企业生产经营活动的正常进行，防止可能产生的错误与漏洞，因

2、而内部控制制度是加强经济管理、提高工作效率、保护财产安全、保证会计核算资料真实、正确的有效手段，如果一个企业没有比较健全的有效的内部控制制度，就极容易产生弊病和形形色色的问题，也是企业管理的最大漏洞。一、改善公司治理结构，完善企业的控制环境企业的控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，要改善企业内部控制环境，首先要做好如下几项工作：1.加快现代企业产权制度改革6内部控制能否真正成为管理者的内在需求，有着更深层次的原因，这就是产权制度。只有加快产权制度的改革，真正实现“产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的现代企业制度，才能从产权制度上

3、保证内部控制建设制度化。一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用；二要实行独立董事制度，引入外部独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约力；三要明确董事会的内部分工，设立专门委员会，对企业一系列重要的经营活动发挥内部控制的监控作用。2.大力发展职业经理人市场必须大力发展职业经理人市场，以完善现代企业制度。发展经理人市场一方面会使这些高级职业人才之间展开竞争，不断地提高自身素质；另一方面借助市场机制，对公司高级职业人才进行约束，一旦他们因欺诈、舞弊等行为而被公司解雇，他们将很难重返市场，企业可以在

4、经营者的竞争中择优选取企业家。3.要有先进的管理控制方法管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和监督整个公司活动的一种方法，包括制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。再先进的管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，才能引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍，以改善企业的经营管理观念、方式和风格。二、执行严格的控制活动6控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动存在于在整个企业内的各个阶层与各种职能部门。涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面。1.明确工

5、作流程明确每个岗位的职责，自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。企业为每个部门、每一个岗位设计工作流程图，明确规定每个部门、每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图将管理的过程进行了标准化。2.加强凭证与记录控制实行凭证保管、收款与会计记录人员的岗位分离，对所有凭证（包括发票、支票、收据、工时记录等）进行预先连续编号。编妥的凭证应及早送交会计部门，保证全部收入、结算款项等及时准确入账。3.控制资产保护与记录重要的措施是采用实物防护措施，比如将存货存入仓库以防偷盗、对货币、有价证券等资产的安全

6、存放、对凭证和记录进行实物安全保护等，能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本。4.进行有效的绩效考评6定期举行绩效考评。绩效考评作为对工作目标完成情况的事后控制，不仅可以总结一定时期的工作成果，同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评，配合一些必要的奖惩措施，将整个工作目标与个人工作业绩考评紧密地联系起来。三、完善公司的内部相关规章制度企业内部控制制度的建立与实施，是一项系统工程，应涵盖公司全部的重要活动，应健全如下规章制度。1.推行职务不兼容制度企业内部主要不相容职务有：授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监

7、督。这五种职务之间应实行如下分离：（1）授权批准职务与业务经办职务相分离；（2）业务经办与审核监督职务分离；（3）业务经办与会计记录分离；（4）财务保管与会计记录相分离；（5）业务经办与财产保管相分离。2.杜绝高层管理人员交叉任职制度企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之间权责不清，制衡力度不足。在企业经营过程中，对资金调拨、资产处置、对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。3.加强授权审批控制6授权管理的基本要求是：应明确一般授权与特殊授权的界限与责任，避免责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生；要明确各类经济业务的授权

8、批准程序，避免越级审批、违规审批情况发生；要建立检查制度，以保证授权所处理的经济业务的工作质量。四、建立良好的信息沟通系统，提高企业内部控制效果。一个良好的信息和沟