浅谈如何加强企业内部控制

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1、浅谈如何加强企业内部控制：为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，2010年4月，财政部会同6部委发布了《企业内部控制配套指引》，规范企业内控体系。在此，通过分析会计电算化对内部控制的影响，提出在会计电算化工作内部控制方面应采取的措施：明确职责分工，加强组织控制；加强会计核算控制；加强操作程序的控制；加强系统安全控制。　　关键词：会计电算化；内部控制；内控措施　　：F234：A　　：1005-913X（2012）09-0091-01　　一、会计电算化与内部控制概述　　会计电算化是指将电子计算机

2、技术应用到会计工作中的现代化管理模式，是用电子计算机替代人工记账，以财务软件为工具，以会计为语言，进行人机对话，由电子计算机对会计数据进行处理，并打印输出会计账簿和报表的过程，在会计电算化与手工记账初级并行阶段，还有一个打印、保管会计凭证的过程。　　内部控制是指为提高会计信息质量，确保会计信息的准确可靠，合理保证单位经营管理合法合规，保护财产物资的安全和完整，贯彻管理方针，提高管理效率和效果，促进企业实现战略目标，以职责分工为基础所设计实施的对内部各种经济业务活动进行约束和协调的一系列控制方法、措施和程序，是一种内部管理制度。会计与控制是不可分割的，会计电算化的内部控制则是内

3、部会计控制的特殊形式，会计电算化的实施推动了企业信息化的发展，给企业内部控制制度的建设带来了一定的推动。　　二、会计电算化对内部会计控制的影响　　在会计电算化中，由于会计处理高度集中在计算机系统，其处理高度自动化，会计信息主要载体变为磁介质。与手工核算相比内部会计控制发生了很大的变化。　　首先，内部控制的形式发生了变化。电算化会计与手工会计对会计信息的控制有很大的不同。电算化会计工作流程：原始凭证→授权批准→财务审核→对合格原始凭证进行凭证输入（制单）→电算化审核→计算机系统处理→账表输出。从流程可以看出，实行会计电算化后会计账务的集中化处理，除原始数据的收集、审核、编码、输

4、入由会计人员操作外，经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等工作都可以通过计算机完成。这种数据处理的集中性使手工条件下的一些控制措施，在计算机会计中没有存在的必要，比如编制凭证汇总表、科目汇总表等试算平衡的检查，总账、明细账、日记账进行平行登记，在会计电算化中由于核算程序的变化，这些控制已失去了其真正的意义。　　其次，内部控制的内容发生了改变。会计电算化系统是一个人机交互系统，再加之计算机系统更具有隐蔽性，因此，其控制的内容更加复杂。大致概括为以下几方面：会计电算化人员岗位的重新分工和新的内部牵制；系统安全控制以及系统开发、修正、系统资料文书化控制；系统的组织和操作管理控

5、制；系统的输入、输出控制、处理控制等。　　再次，内部控制的重点发生了变化。在电算化环境下，除了人这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现。因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，而变成了人工处理控制、原始数据进入计算机控制、会计信息输出控制、人机交互处理控制、计算机系统之间连接控制等多方面。　　三、在会计电算化管理中内部控制应采取的措施　　通过会计电算化的实践表明，计算机本身处理出错的可能性很小，但人为造成出错，甚至舞弊的现象难以避免，而且一旦出错、甚至发生舞弊，则损失巨大，因此，非常有必要采取相应的对策与措施。　　首先，明确职责分工，加强组织控制

6、。职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离，用户部门指产生原始数据的部门或人员。所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。电算化部门必须把职责分工同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为，除了设置各要素的核算岗位外，还可将会计电算化岗位分为计算机会计主管、出纳人员、审核记帐、系统维护和数据分析、档案管理等岗位：为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险

7、防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，2010年4月，财政部会同6部委发布了《企业内部控制配套指引》，规范企业内控体系。在此，通过分析会计电算化对内部控制的影响，提出在会计电算化工作内部控制方面应采取的措施：明确职责分工，加强组织控制；加强会计核算控制；加强操作程序的控制；加强系统安全控制。　　关键词：会计电算化；内部控制；内控措施　　：F234：A　　：1005-913X（2012）09-0091-01　　一、会计电算化与内部控制概述　　会计电算化是指将电子计算机技术应