我国事业单位内部控制的问题与对策探讨

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1、我国事业单位内部控制的问题与对策探讨刘敏杰（葫芦岛市连山区财政局采购中心，辽宁葫芦岛125000）摘　要：随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》的出台，理论界与实务界兴起了“内部控制”的研究热潮。尽管目前我国事业单位内部控制建设上存在种种不足，但是正好借着这个契机，从多方面的着手，真正打造严格高效的内部控制体系，切实提高单位管理水平。..关键词：事业单位；内部控制；对策中图分类号：F231.6文献标志码：A：1000-8772（2014）34-025６-02收稿日期：2014-11-20简介：刘

2、敏杰（1971-），女，辽宁葫芦岛人，会计师，主要研究方向为行政事业单位财务管理与内部控制。一、引言2012年，财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，这标志着我国事业单位内部控制发展有了纲领性文件，建设与完善事业单位的内部控制也将登上一个新的台阶。随着改革开放的深入，我国企业内部控制制度已经有了长足的发展，相比之下，事业单位从计划经济时代一直延续到市场经济时代，其本身的控制管理在很多方面都暴露出不足，不能跟上新时代的步伐。加强事业单位的内部控制刻不容缓，这对于提高事业单位的管理水平与效

3、率有着重要意义。二、事业单位内部控制存在的问题（一）缺乏良好的内部控制环境内部控制环境指的是对建立、加强或者削弱特定政策、程序和效率产生影响的各种因素。目前我国事业单位普遍弥漫着不知内控为何物、有何用，单位负责人对内部控制认识不深，甚至存在误解。不少领导认为事业单位业务相对单一、资金比较稳定，不存在什么风险，花大力气建设内部控制制度完全多此一举。还有领导相信自己“一支笔”的审批就是最有效的控制。总体上，事业单位更注重专业性的研究和创新，在管理上强调个人的主观能动性，种种因素使得内部控制不能再事业单

4、位有效的扎根发芽，即使存在内部控制制度，也更多是个摆设，不能得到有效的贯彻实施。（二）预算控制存在缺漏预算控制作为单位内部控制的一项重要内容，它的实施质量直接关系到整个内控制度的成败。目前事业单位的预算管理中，预算执行弹性，随意改变预算项目的情况并不鲜见，预算资金的使用缺乏科学合理的配置，盲目性较大，使预算的监督制衡制度沦为一纸空文。比如对行政经费的支出中，没有统一的合理标准，一旦经费超标，实际执行时也予以通过，寅吃卯粮，年复一年，这种随意性直接导致事业单位的预算控制流于形式，容易出现预算失衡的情

5、况。如最近爆出的南昌大学原校长周文斌挪用公款案，在南昌大学兴建新校区时，他利用其总结的一套建设模式，其核心是“用学校规划楼盘的经营权吸引社会资本建设新楼盘”，由于预算流程不清，监督乏力，钻了预算控制薄弱的漏洞，挪用公款2200万，昔日的高级知识分子如今沦为阶下囚让人唏嘘，而造成这种现象的根源事业单位内部控制的形同虚设，预算流程设置的不合理、执行的不到位需要引起高度重视与反思。（三）财会部门的管理有待加强受到事业单位编制的束缚，很多单位在岗位设置上存在多岗、混岗的情况，有时违背了不相容职务分离原则，

6、比如会计兼复核等，导致出现管理漏洞；也因为编制的约束，很多单位的财务负责人是由并不是很熟悉会计业务的办公室主任等兼任的，这些兼职人员会计业务水平参差不齐，有些甚至缺乏上岗资格证，这些相关人员专业素质的底下必然会导致内部控制的实施质量打个折扣；有些单位财会部门仅仅是完成了业务核算等简单的会计反映职能，有时对重大事项的实施过程了解不够，以至于财务管理等高阶职能未能得到充分发挥。（四）内部控制的监督机制不健全我国多数事业单位并没有设置内部审计机构对内控制度进行评价监督，缺乏严格的监督，内部控制执行的力度

7、与效果就得打个问号，而且即便有些单位设置了内审机构，在编制序列上，监督人员与业务部门的职工处于同一级，有些还会出现下级监管上级等现象，这种监督也很难说是有效的。这些现象都导致了对内部控制的执行缺乏监督，影响了内部控制执行的效率与力度，削弱了内部控制体系，对促进内部控制制度的大力推广造成了消极影响。三、解决的对策（一）营造良好的内部控制环境相比过去出台的内控法规，《行政事业单位内部控制规范（试行）》更加注重内控环境的建设。《规范》明确指出“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”，这直指

8、某些事业单位官本位浓厚、遇事相互推诿等不良现象，真正去发挥内部控制全体参与、互相监督的精髓。首先，单位的负责人必须具备完善内部控制的意识，认识到建立内控制度的重要意义。内部控制要想取得成功，需要依仗于单位负责人对此问题的认识与贯彻实施程度，形成知内控、懂内控、建内控的良好局面；其次，要加深管理层对财务会计活动内控的认识理解，单位资金的流入流出控制作为内部控制的一项重要内容，单位领导要提高财务风险认识，从而营造出良好的内控环境与氛围，使全体职工都认识到内部控制的重要性与必要性，全面提