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1、简析会计专业企业所得税的教学策略-->摘要:如何有针对性地进行教学,切实提高教学质量,是每一位教师都在探索的问题。本文通过总结自己多年的教学经验,对会计论文范文专业企业所得税教学方法提出了几个要点,旨在进一步做到因材施教、因人施教。关键词:企业所得税;会计目标;税收立法宗旨;应纳税所得额;利润总额企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织全年的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是我国现行税法体系中最重要的税种之一,也是国家参与企业利润分配,调节企业收益水平,正确处理国家与企业分配关系的重要手段。在税法课程的教学中,企业所得税涉及知识面最广、难度最大、重
2、点最多,是所有税种中计算最复杂的非常综合的一个税种。它涉及纳税人一个纳税年度内的所有收入、成本和费用,以及除企业所得税和准予抵扣的增值税以外的所有税金的扣除。本人多年从事会计专业税法课程的教学,有感于会计专业知识相对较好的同学,若没有好的教学方法引导,在企业所得税的学习中也会出现不少误区。针对同学们在学习中的困难以及该税种的特殊性总结了以下四个教学要点。1.阐明会计与税法产生差异的根源会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。会计与税法的目标不同
3、,决定了其基本前提和遵循的原则存在一定差别,这是会计与税法产生差异的根源。学习企业所得税法时必须遵循会计与税收相分离的原则。会计的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任的履行情况,帮助财务会计报告使用者做出经济决策。企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,客观、公允地反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。税法的立法宗旨主要是为了组织国家财政收入,利用税收杠杆对经济和社会发展进行宏观调控,保护纳税人的合法权益。正是由于会计和税法的
4、目标不同,导致两者为实现各自不同目的所遵循的原则也存在很大差异,基本原则决定了方法的选择,并且是进行职业判断的依据。原则的差异导致了会计和税法对有关业务的处理方法和判断依据产生差别。税法虽然也遵循一些会计核算的基本原则,但基于税法坚持的法定原则、收入均衡原则、公平原则、反避税原则和便利行政管理原则等,在诸如稳健性原则或谨慎性原则等会计基本原则的使用中又与其有所背离。这种会计与税法的差异许多税种都会出现,而在企业所得税的计算中得到了最充分的体现。会计专业的学生一般是掌握了相关的会计账务处理后再学习企业所得税的因此,清楚地了解会计与税法产生差异的根源,并在企业所得税
5、的学习中能始终遵循会计与税收相分离的原则对会计专业的学生尤其重要。2.明确会计利润的形成对企业所得税计算的重要性遵循会计与税收相分离的原则,并不意味着计算企业所得税时不与会计发生联系。依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十二条规定,企业的应纳税所得额乘以适用的税率,减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额。因此,企业所得税的计税依据是应纳税所得额,不是会计利润。但是应纳税所得额又是如何计算的呢?《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定企业每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为
6、应纳税所得额。可见,应纳税所得额与会计利润的形成本质上是一致的,二者都是反映企业的所得额。所不同的是,会计利润反映的是企业依照会计法计算出来的所得额而应纳税所得额反映的是企业依照税法计算出来的所得额。然而,问题的关键是,企业的账务处理是依照会计法进行的,并没有依照税法另做一套账。因此,在实际工作中,会计利润是确定应纳税所得额的基础,企业是根据财务会计制度的规定核算得出利润总额,再依照税法的规定作相应调整后,才计算得出企业的应纳税所得额。所以,在实际操作中,应纳税所得额的计算公式为:应纳税所得额=利润总额(会计利润)+纳税调整增加数-纳税调整减少数由此可见,掌握会
7、计利润的形成过程是学习企业所得税的基础。会计专业的同学都学习过利润表的编制,以及相关业务的处理,在企业所得税的教学中,要注意适当引导,让同学们形成用已学过的会计知识为企业所得税计算服务的思维。因此在教学过程中应要求每一位同学通过自己编制利润表熟记会计利润的形成过程,同时,借助利润表归纳总结有哪些会计账务处理会影响利润的形成。影响会计利润形成的账务处理实际上就是涉及以下十三个会计科目的业务核算:主营业务收入、其他营业收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出。教学
8、中重点要求同学们熟练掌握