税负率与毛利率.doc

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1、浅述增值税税负率与成本毛利率的关系2011-01-0915:25浅述增值税税负率与成本毛利率的关系我国目前的税收制度大概设置30种税（具体的数量不是很清楚，因为我没正经的得学过税法，而且政策经常变，所以说大概）。按性质和作用大致可以分为7大类，分别是1.流转税类2.所得税类3.资源税类4.特定目的税类5.财产税6.行为税7.农牧税其中又以流转税类为基础。就像对“人”的分类一样，以性别作为分类基础。流转税类一共有4税种，分别是“增值税”、“营业税”、“消费税”、“关税”人按性别分类也有4种，分别是“男人”“女人”“人妖”“阴阳人”大概可以这样比喻，可以好理解。“增值税”与“营业税”是互不相容的

2、税种，对同一个课税对象，要么征“增值税”，要么征“营业税”。也就是说对于一个正常人，要么是“男人”，要么是“女人”。流转税是企业接触最频繁的。税负就是税收负担，“税负率”就是税收负担率,是纳税人对应期间的“应纳税额”与“应税销售额”的比例。税负率简单的说就是，假如你营业收入是100元，按规定缴纳税金1元，那么税负率=1/100=1%。流转税基本上是比例税，像营业税的税率有3%，5%，20%,应纳税额=税率*应税销售额，所以，其情况就是营业税税负率就等于税率本身，所以没有什么可讨论。增值税税负率是应纳税额与应税销售额的比率（即：税负率=应纳税额/应税销售额）所谓“增值税”，简单的说，也就是你买

3、了个东西回来的成本是100（不含税），这个东西经过你“折腾”一番，现在你150（不含税）卖出去，那么这个东西经过你这么“折腾”一番，增值了50（150-100=50），所以增值的50要按规定交税。交的税就叫“增值税”。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。一般纳税人是指，商业企业年不含税销售额达180万以上的企业(不含税销售额也就是：应税销售额、计税销售额)，工业是100万以上的企业。反之，以下180万以下或者100万以下的称为小规模纳税人。小规模企业，商业增值税税率为4%，工业6%，而一般纳税人企业的税率通常为两档：13%，17%。据2008.11.11日新闻了解，国

4、务院会议决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由“生产型增值税”转“消费型增值税”。同时，小规模企业税率统一为3%，不分工商业。同理，对小规模纳税人来说,税负率就税率。对于一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，而其由于有进项的依据，可以反推其进货成本，看到成本，看到销售额，让人不禁的想到了毛利、毛利率。目前税负率是通过采集重点税源户CTAIS系统数据而来的，税收管理员月月要面对增值税税负率问题，要根据上级国税机关的发布值逐户排查，对低于发布值的企业开展纳税评估，分析差异的原因。这主要是因为增值税税负率与销售收入

5、、毛利率有直接关系。所以，浅述一下成本毛利率与税负率的关系如何（针对一般纳税人企业，而且不涉及进出口退税，优惠条件下）税负率与成本毛利率的关系推导过程如下：公式A：增值税税负率=应纳税额/计税销售额公式B：应纳税额=销项税额-进项税额公式C：销项税额=计税销售额*增值税税率公式D：进项税额=进货成本*增值税税率公式E：成本毛利=计税销售额-进货成本公式F：成本毛利率=成本毛利/进货成本首先，把公式E：成本毛利=计税销售额-进货成本代入公式F，替换“成本毛利”得到公式G：成本毛利率=（计税销售额-进货成本）/进货成本=（计税销售额/进货成本）-1即公式G：成本毛利率=（计税销售额/进货成本）-

6、1公式G可转换为公式H：进货成本=计税销售额/（1+成本毛利率）接着，把公式C、公式D代入公式B，替换“销项税额”，“进项税额”得到公式I：应纳税额=计税销售额*增值税税率-进货成本*增值税税率把公式I，代入公式A，替换“应纳税额”，得到公式J：增值税税负率=（计税销售额*增值税税率-进货成本*增值税税率）/计税销售额=增值税税率-（进货成本*增值税税率/计税销售额）即公式J：增值税税负率=增值税税率-（进货成本*增值税税率/计税销售额）把公式H：进货成本=计税销售额/（1+成本毛利率），代入公式J，替换“进货成本”得公式K：增值税税负率=增值税税率-计税销售额/（1+成本毛利率）*增值税税

7、率/计税销售额=增值税税率-增值税税率/（1+成本毛利率）即公式K：增值税税负率=增值税税率-增值税税率/（1+成本毛利率）=（增值税税率*成本毛利率）/（1+成本毛利率）公式K揭示了，在增值税税率固定的情况下，“税负率”和“成本毛利率”有密切关系，成正比关系。验证下公式，例如：甲公司为一般纳税人，适用增值税税率17%，某商品进货价格为100，进项税17，销售价格为200，销项税为34。根据公式A--F，可以