煤炭企业基建财务管理及会计核算的研究

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1、煤炭企业基建财务管理及会计核算的研究摘要：基建工程投资大、周期长，决定了基建财务工作量大、繁琐，要求基建财务必须建立一套科学、严密、高效的财务制度和内控制度，加强会计核算工作，以降低工程成本。关键词：基建财务管理；财务会计核算一般来讲，一个企业的基本建设期应该包括筹建期、施工期、试产期至投产，基建财务管理是非常重要的一环，它具体包括项目的可行性研究、编制项目概算、工程预决算、项目建设到项目竣工财务决算全过程。而煤矿建设往住投资额巨大、建设周期长，除了自有资金，还需大量融资，如何及时筹措、合理分段投入资金，更好地进行会

2、计核算，节约工程成本，使投资效益最大化，这是摆在每一个煤矿企业面前的现实问题。无论是会计核算还是财务管理工作量都非常大，在基建期间遇到关于财务管理和会计核算方面的情况很多，加之，财务制度的改革，会计核算程序的变化，给财务管理和会计核算提出了新的要求。如何体现财务管理在基本建设各个环节的作用，笔者结合实际工作情况，提出以下建议。一、基建项目全过程的财务管理　　煤炭企业基建财务管理及会计核算的研究摘要：基建工程投资大、周期长，决定了基建财务工作量大、繁琐，要求基建财务必须建立一套科学、严密、高效的财务制度和内控制度，加强

3、会计核算工作，以降低工程成本。关键词：基建财务管理；财务会计核算一般来讲，一个企业的基本建设期应该包括筹建期、施工期、试产期至投产，基建财务管理是非常重要的一环，它具体包括项目的可行性研究、编制项目概算、工程预决算、项目建设到项目竣工财务决算全过程。而煤矿建设往住投资额巨大、建设周期长，除了自有资金，还需大量融资，如何及时筹措、合理分段投入资金，更好地进行会计核算，节约工程成本，使投资效益最大化，这是摆在每一个煤矿企业面前的现实问题。无论是会计核算还是财务管理工作量都非常大，在基建期间遇到关于财务管理和会计核算方面的

4、情况很多，加之，财务制度的改革，会计核算程序的变化，给财务管理和会计核算提出了新的要求。如何体现财务管理在基本建设各个环节的作用，笔者结合实际工作情况，提出以下建议。一、基建项目全过程的财务管理（一）抓好基本建设前期管理是财务管理的关键　　基本建设项目前期是基本建设程序中的重要阶段,是项目成败的基础。为了确保基本建设项目决策的全面性和客观性,财务管理与监督要抓好以下方面:①在项目建设阶段。要根据国家、行业的宏观经济政策、财税政策、企业收入结构、财务状况审核项目，对设计单位招投标的审核和过程的监督，对项目前期费用预算的

5、审核与支持的控制。②在项目可行性论证阶段。煤炭基本建设项目,财务管理与监督的重点是经济上是否可行、项目概算是否合理合规、资金是否可信合法。③在立项审批阶段。财务管理与监督的重点是“防腐”、“防变”。　　（二）强化基本建设项目过程管理是财务管理的核心　　第一，资金筹措方案和投资计划(预算)落实。煤炭基本建设项目的建设资金主要由项目资本金、借入资金构成。要审核自有资本金是否到位，列入年度预算中的货币资金预算；要审核招商引资的资本金出资合同(协议)是否签署，与工程计划是否匹配；要审核政府拨款或补助文件或批文是否拿到，如果不

6、到位有无其他资金补充；要审核借入资金是否有银行出具贷款承诺意向书，国外银行贷款或国际金融组织贷款或发行债券的方案是否经有关部门批准；要审核年度投资计划(预算)是否落实。只有资金与计划落实了，才能同意开工建设。保证项目进入实施阶段能够按计划、按进度及时供应资金,确保建设项目的顺利实施。　　第二，强化基本建设项目招投标的财务监督和管理。要审核参与竞标企业的财务状况，如资金实力与现金流量状况、偿债能力与企业信贷情况，以确认其有足够财务履约能力，保证项目能够按合同约定的工期完成,提高投资效果；要审核参与竞标企业的社会信誉度，

7、通过人民银行、各类网络进行社会信誉度调查，了解其未决诉讼、归还贷款、往来拖欠、设备工艺等情况，对其进行客观评价；要参与标的审核与招标全过程的监督特别是招标说明书的制定，要将双方约定的资金、工期、验收方法、材料供应、付款方式、质量标准及押金规定清楚。　　第三，强化基本建设项目建造过程的财务管理与监督。要建立健全完善的内部控制制度，提高建设项目财务管理与监督的工作质量，保证建设项目资金监管有章可循，有法可依，提高建设项目会计核算质量和财务管理工作水平。通过内部控制制度明确内部机构的设置和领导分工，实现各职能部门及各个环节

8、之间相互牵制，互相制约。　（三）做好基本建设项目完工决算是财务管理的重心　　煤炭基本建设项目按照批准的建设内容和设计全部完成后，要求组织项目完工验收、移交投产，为确保建设项目新增资产价值正确全面反映投资者权益，要抓好竣工验收和调试投产的财务管理与监督。要按照单项工程合同约定的工期、质量进行，特别要注重投产调试验收情况，保证基建项目移交的完好性。