煤炭企业基建项目会计核算的探讨

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1、煤炭企业基建项目会计核算的探讨杜延兵冀中能源峰峰集团有限公司河北邯郸056000中图分类号：F2文献标识码：A文章编号：41-1413(2011)11-0000-01摘要：近几年，由于会计核算制度仍在不断完善之中，现行办法和制度中有关基建业务的会计处理方法还不能全面、准确、详细的反映企业基木建设项目的实际情况，从而导致基木建设业务核算不统一。笔者结合自己的实际工作经验，对基建项目会计核算中存在的问题进行了深入研究，并对其中的关键问题给出相应的措施。关键词：基建项目：会计核算近年来，在市场经济的不断发展之下，基建会计

2、核算环境发生了巨大的变化。基建会计核算中暴露出很多问题。不少单位对基建财务的处理也比较混乱，亟待规范。一、煤炭企业基建项目会计核算工作存在的问题当前煤炭基建项目会计核算工作中面临的主要问题有:一是会计科目设置不规范，没有按规定设置会计科目;二待摊投资核算不规范。核算时对于能够确定由某项交付使用资产负担的费用支出，不直接计人该项交付使用资产成木，而是通过分摊的方式进行摊销，影响了新建固定资产的价值的准确性。三是项目成木核算不完整。多数项目在筹建期时，资金来源尚未落实，但从自筹资金乂发生了前期可行性研究费用、勘察设计、

3、管理费等费用。项目正式开工成立账户时，该类项目资金支出未列入项目的投资支出中，结果造成概算中己安排的勘察设计等支出在单位的会计决算资料中却没有。二、规范煤炭企业基建项目会计核算工作的建议1.正确使用会计科目基建期间的会计核算比较繁琐，会计科目的设置和应用都有严格的规定，可以结合自身的实际情况作一些合理的调整，可在以下方面加以注意。在建工程科目下“建筑安装工程”、“设备投资”都设置了辅助核算,分别对成单项工程名称设置了辅助项，并设置唯一编码,施工单位往往分次结算挂账，并iL单项工程项0名称有时书写不规范，如“车场”“

4、中车场”“二车场”等前后不一致现象，财务人员对基建管理方面的知识、制度了解不多，不同或相似的工程名字会误认为是不同的单项工程,会造成个别单项工程在财务核算时，设置了多个辅助核算项，给申项工程决算时造成许多麻烦。财务部门应和工程管理部门协商沟通,根据投资概算对各单项工程设置唯一编码，财务部门挂账时依据编码确认是哪一项工程,不但利于单项工程成本的核算，更会避免工程决算吋多支付工程价款。1.准确、合理分配待摊投资待摊支出是指在建设期间发生的，不能计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担的相关费用，包括为建造工程

5、发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负扪的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，以及负荷联合试车费等。要正确区分企业开办费和为建造工程发生的管理费，准确核算工程成本和当期损益。执行新《企业会计准则》之前发生的开办费，在“长期待摊费用”中归集；执行新《企业会计准则》之后，开办费直接在“管理费用”中核算，计入当期损益。待摊支出的分摊。在建工程达到预定可使用状态吋，应将待摊支出分摊计入各项固定资产的价值。一是计算待摊支出分配率。待摊支出分配率=累计发生

6、的待摊支出÷（建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出）×100%oXX工程应分配的待摊支出=（XX工程的建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出）×待摊支出分配率二是计算确定己完工的固定资产成本。房屋、建筑物等固定资产成本=建筑工程支出+皮分摊的待摊支出；需要安装设备的成本=设备成本+为设备安装发生的基础、支座等建筑工程支出+安装工程支出+应分摊的待摊支出。三、煤炭企业基建项0会计核算应注意的几个问题1.严格控制项目的合法性项0的合法性是煤矿筹建期会计核算的重中之重，严格

7、控制各个项B,保证每个项0都有合法的手续，只奋这样才能进行开支。筹建期准备工作必须细致可行，审批程序要冇成为的规定，避免超前筹资和用款。根据现冇的制度，筹建期的批准程序应该是：第一步，编制建议书，有相关部门的批准规定；第二步，将报告进行可行性论证，制定可行性报告书，经各级领导审批送相关部门审批；第三步，进行初步设计计划，各个部门商讨，最后有固定人员出设计任务书，经公司领导同意后，交相关部门审核；第四步，成文完整的设计书，领导设计人员反复论文最终定稿，经各级部门审批，根据提出的意见整改，最终定稿为最终设计书。经过以上

8、步骤方可进行项0建设实施阶段。只冇这样才能进行行之冇效的煤矿筹建期会计核算和财务管理。财务人员应加强对工程施工各环节工艺的掌握和现场管理的学实地进行走访调查，随时掌握工程进度和资金拨付情况，为上级领导及时提供科学决策的依据。1.执行《企业会计制度》的独立核算企业执行《企业会计制度》的独立核算企业，按《企业会计制度》的要求填制资产负债表、利润及利润分配表、现金