内部审计效率与内部信息发布相关性概述

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1、内部审计效率与内部信息发布相关性概述-->第1章绪论1.1研究背景2001年发生的安然事件，以及随后曝出的环球通讯、世通案件等国际性大型上市公司会计造假丑闻，将内部控制信息披露流于形式的问题暴露无遗。财政部会计司前司长刘玉廷在反思美国公司造假案报告会上讲到：安然等会计造假事件虽然是发生在市场经济高度发达的美国，但前车之鉴，我们应当给予足够重视和深刻思考。在安然事件发生之后，美国于2002年颁布了Sarbanes-Oxley法案（以下简称“SOX”法案），该法案涉及的302、404条款都是要求上市公司内部控制信息强制披露的，由此可以看出来美国政府对于内部控制信

2、息披露的决心以及重视程度。在我国，近年来发生的“银广夏”、中国航油巨额亏损以及四川长虹巨额应收账款拖欠案等影响巨大的事件，这些事件都说明了我国企业环境中内部控制过程模糊不清以及信息披露缺陷等问题。因此，越来越多的专家学者们开始了对内部控制信息披露的研究。2010年，国务院以及财政部等六部委联合发布了《企业内部控制评价指引》（简称《指引》），该《指引》在明确内部控制报告需要具体披露内容的同时，也要求那些接受委托执行内部控制审计业务的社会中介机构必须保持其客观独立性，并对出具的内部控制审计报告的合法性和公允性负责[34]。相信该《指引》的实施将大大提高我国上市公

3、司内部控制信息披露质量。2008年颁布的《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》）指出应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告[33]。.........1.2研究目的及意义1.2.1研究目的在资本市场中，信息的充分披露与否非常重要，信息的充分披露使得证券发行以及交易过程中所出现的信息不透明、交易费用过高等问题在很大程度上得到明显有效的改善；此外，若信息不能充分披露，那么很可能会使得投资者在签约之前的“逆向选择”，同时还可能引发管理者在签约后经常会发生的“道德风险”、“内部人控制”和投机取巧等行为，极大地损害了企业本身与利益相关者的利益。作

4、为内部控制体系中不可或缺的内部控制信息不但能够反映出企业内部控制的执行情况，同时还能显示出公司未来的发展前景和方向；同样的，内部审计是内部控制体系中控制环境和内部监督要素的重大组成部分，同时也是对内部控制的再控制，若因为存在重大缺陷而使得内部审计被判定为无效审计，那么将导致整个内部控制体系被认定为无效控制。理论上来说，内部审计质量的提高能够为内部控制信息披露的充分完整提供有效保障。内部审计无效，将直接导致管理当局在内部控制信息披露中认定企业内部控制无效，并会导致注册会计师出具否定意见的内部控制审计报告。而根据在美国上市公司的的情况来看，企业内部控制信息披露会

5、因内部审计质量低下而被评价为无效控制，同时也会导致：一方面，股票价格下跌，投资者利益受损。..........第2章内部审计与内部控制信息披露理论分析框架2.1内部控制信息披露与内部审计的定义以及必要性2.1.1内部控制信息披露的定义以及必要性本章是理论基础部分。第一节主要介绍了内部控制信息披露和内部审计的定义以及必要性。第二节是理论分析部分，主要是由内部控制与内部审计这二者之间相互依存、相互促进的内在联系而引出来我们的推论：内部审计质量提高在很大程度上可以促进内部控制信息披露质量的改善，最后提出了本文的假设。定义：内部控制信息披露是企业对外披露报告中的一个

6、组成部分，对于内部控制信息披露的概念，目前我国的相关法律法规以及学术界都还没有给出统一明确的定义。内部控制信息披露作为上市公司对外提供企业内部控制情况的重要手段以及投资者进行投资风险认定与投资决策的重要依据。管理层应该按照相关法律规范设计内部控制体系，并按照一定的标准建立一套规范且有章可循的内部控制制度，内部控制体系是否合理有效、内部控制制度是否合法规范，我们可以通过内部控制信息披露来详细了解。所以，对内部控制信息披露的定义就是管理层根据内部控制的标准对本公司内部控制体系的完整性、有效性和合理性，对内部控制制度的合法性、规范性进行评价，然后将评价结果以报告的

7、形式出具评价意见并提供给外部报告使用者。..........2.2理论分析内部控制与内部审计这二者之间相互依存。其中，内部控制实际上就是组织为了实现特定的目标而实施的一系列行动和过程，实施目的包括：报告的可靠和完整与否；政策法规、程序计划的遵循与否；资产的安全与否；资源利用的合理性和有效性以及为经营和预算所确定目标的完成情况等。而内部审计的主要目的是评价组织内部控制制度，通过评价内部控制体系的健全性和有效性，找出企业存在的潜在风险并提出改进建议，协助企业目标的实现。一个企业对外披露的信息是否真实、是否可靠，与该企业内部控制制度是否规范、是否有效执行有着不可忽

8、视的因果联系。企业只有首先拥有内部控制制度，才具有选