1内部审计概述

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1、内部审计概述国际内部审计的发展史内部审计的定义内部审计的独立性和权威性不同国家关于内部审计的具体规定我国内部审计的产生、发展及现状对我国内部审计的展望国际内部审计的发展史古代内部审计阶段近代内部审计阶段现代内部审计阶段第一部分古代内部审计阶段内部审计源于奴隶社会，当人类步入奴隶社会以后，私有制开始出现，财产的所有权和经营管理权出现分离。于是，财产所有者往往会委派自己信任的人作为第三者受托进行经济监督，从而产生了古代的内部审计。古代内部审计的形式主要包括四种：寺院内部审计，行会审计制度，银行内部审计，庄园内部审计。1近代内部审计阶段股份有限公司出现，客观上要求会计把重点从经营角度放在财产

2、的所有权和损益的计算上，企业的股东和债权人为维护自己的利益，需要审计人员对企业的会计资料进行审查，并陈述审计意见。19世纪末、20世纪初，垄断企业经营规模庞大，经营地点分散，经营业务复杂，实行分权管理和多级控制。这样，在企业内部就形成了一个与业务控制并列的相对独立的控制系统——内部审计。2现代内部审计阶段1941年是现代内部审计发展的一座重要里程碑，这一年在美国发生了两件对现代内部审计兴起有着重大影响的事件。第一件是在约翰·舍斯顿的领导下，24位有识之士倡导成立了内部审计师协会，它是目前世界上唯一的致力于推动内部审计和内部审计人员向前发展的国际性组织，通常称之为国际内部审计师协会（简称

3、IIA）。3现代内部审计阶段第二件就是维克多·布瑞克（VictorBrink）出版了第一部论述内部审计的专著《内部审计－程序的性质、职能和方法》，该书的出版标志着内部审计学的诞生。事前审计管理、效益审计抽样审计3现代内部审计阶段现代内部审计之父--劳伦斯·索耶律师、作家、会计师和内部审计师。他曾在美国审计总署担任内部审计总监，而且是IIA的活跃分子。《现代内部审计实务》(1973年)、《现代内部审计》(1974年)、《管理和现代内部审计》和《内部审计手册》。内部审计从《内部审计》到《现代内部审计实务》，才形成了一个比较完整的理论实务体系。3索耶内部审计内部审计的定义第二部分1内部审计的

4、定义内部审计：建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。会计及相关信息的真实、合法、完整资产的安全、完整企业自身经营业绩、经营合规性内部控制制度的健全性和有效性内部审计定义的变迁国际内部审计师协会（IIA）于1947年第一次提出了内部审计定义。国际内部审计师协会2000年召开的年会上对内部审计的定义是：“内部审计是一项独立的、客观的确认和咨询活动，目的是改进单位的工作质量和提高效益。”1.1内部审计定义的变迁2001年IIA在修改后的《内部审计实务》中对内部审计做了新的定义：“内部审计是一种独立的、客观的确认（保证）工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组

5、织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法，对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现组织目标。”1.1第三部分内部审计的独立性和权威性内部审计独立性和权威性的内涵影响内部审计独立性和权威性的因素国内外内部审计独立性和权威性现状1内部审计独立性和权威性的内涵内部审计独立性的内涵中国：内部审计机构和人员应保持独立性和客观性,不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行(中国内部审计准则-1101号内部审计基本准则第六条)国际：内部审计活动应该独立,内部审计师在开展工作时应做到客观（国际内部审计准则-一般准则1100号独立性和客观性）1内部审计独立性和权威性的内涵国

6、际内部审计准则对于内部审计独立性的进一步解释：内部审计的独立性体现为机构的独立性和内部审计师的客观性。机构的独立性是指总审计师在企业内应向能使内部审计活动实现其职责的阶层报告,即内部审计在组织地位上的独立。内部审计师的客观性是指内部审计师应有公正的态度,避免利益冲突,即内部审计人员精神上的独立。1内部审计独立性和权威性的内涵内部审计权威性的内涵内部审计的权威性是指内部审计人员在进行审计工作时所具有的较强业务能力和适当权力所形成的威信。1内部审计独立性和权威性的内涵独立性与权威性的关系内部审计的这种权威性是由它的独立性所决定的。一般来说，内部审计机构的独立性越强，权威性也就越强，内审机构

7、提出的建议和意见就越具有建设性。2影响内部审计独立性和权威性的因素内部审计机构隶属关系报告关系内部审计人员精神状态专业胜任能力2影响内部审计独立性和权威性的因素内部审计机构的隶属关系内部审计机构在公司治理中是对决策层，还是对执行层，直接决定了内部审计在公司治理中的身份或角色，也就决定了内部审计不同作用的发挥。2影响内部审计独立性和权威性的因素内部审计机构的报告关系总审计师在组织内应向能使内部审计活动完成其职责的阶层报告。理想的情况是：内部审计机