税收筹划在现代企业财务管理中的作用

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1、税收筹划在现代企业财务管理中的作用王义连（江苏扬建集团有限公司，江苏扬州225001）摘　要：在我国社会主义市场经济的激烈竞争环境下，企业要想处于竞争的有利地位，实现效益的最大化，科学合理的进行税收筹划是必不可少的一环。文章通过对税收筹划对企业减少成本，财务管理，生产活动等方面的重要意义，浅谈其在企业财务管理的重要作用。..关键词：税收筹划；成本控制；财务决策；财务管理中图分类号：F230文献标志码：A：1000-8772（2014）31-0115-02收稿日期：2014-09-22简介：王义连（1970-），男，汉族，江苏

2、高邮人，会计师，主要研究方向为企业财务管理与内部控制、内部审计。一、引言在企业的生产经营活动中，合理削减成本是提高净利润，实现企业价值最有效的方法。而税收是企业成本的不可或缺的重要组成部分。如今市场经济背景下，企业可能会面对多种税收政策，合理科学的对税收进行筹划选择较轻的纳税方案，一方面可以减少企业的现金本金流出，减少企业成本，使企业在市场竞争中处于优势地位，另一方面可以实现企业零涉税风险，保障企业的合法权益，规避漏税风险。由于企业对税收政策的不明确分析，雾里看花，就会导致受不到或不能全面享受到税收优惠政策；另外，企业在经营

3、，销售，核算的方式未能找到最佳的节税措施以及无法从全局观点出发判断纳税时机都会使企业税收增加，成本增加，无法实现利益最大化的原则。税收筹划即是通过合理科学的选择税收方案，保证企业实行纳税义务的同时，最大化的减少企业的税收支出，提高企业的净利润。是完善企业财务管理制度，实现企业财务管理目标的决定性因素之一。二、税收筹划对实现企业净利润最大化的重要作用在相关法律文件允许的范围下，企业通过合理的税收筹划避税，节税的方式以减少税收支出，规避“税收陷阱”以减少不必要的税收支出，从而可以有效的降低企业的成本，增加企业可支配资金，实现企业

4、利润最大化和股东财富最大化。利益的增加的同时会带来诸多有利条件；在资源配置上，有利于企业进行更加积极合理的分配资源，使企业在各个方面的发展更加全面。在企业经营略上，利用企业制定长期的财务计划，使企业在长期的激烈竞争中能处于不败之地。如房地产开发企业，税收是其开发成本高低关键影响因素，其税收也是地方财政收入的重中之重，因而房地产开发企业往往面临着税收的两难境地，难以制定好的税收筹划。而合理的税收筹划，可以有效的增加房地产企业的流动资金，减少运营成本，从长期来看可以使开发企业处于竞争的优势地位，将多出的资金用于新的开发，使企业保

5、持长久活力。三、税收筹划对良好财务管理政策的重要作用（一）税收筹划是财务管理政策依法性体现合理有效的税收筹划催生出积极健康的现代企业财务管理制度，并使之充满用之不竭的活力。而好的财务管理制度反过来又可以使税收筹划更具长期性和前瞻性，更加科学合理。它们相辅相成，互相促进，是企业长期发展，并处于竞争有利位置的重要条件。税收筹划以目前税收制度的原则，研究各种税收方式进行细致的对比后作出的合理优化选择。其依法治税的前提保障了财务管理制度的合法性，杜绝了财务管理中偷税漏税的现象，减少了企业的不必要损失。（二）税收筹划是财务管理政策的前

6、瞻性体现税收筹划的筹划性原则即要求事先对税收政策进行了解，安排，规划以及设计。必须具有前瞻性和长期性，这就要求财务管理制度同样地要合理有序的进行事先的安排规划，与税收筹划相适应。如对于公司土地增值税而言，目前情形下可能无需承担此税种，但随着公司的发展很有可能要承担土地增值税，而在我国土地增值税实行累进税制，只要税基变化就有可能对税收造成极大的影响，这就要求财务管理政策必须具有长远眼光，才能保障企业的长久发展。（三）税收筹划是财务管理政策的全局性体现税收筹划有两个基本方面：一是绝对收益规划，二是相对收益规划。绝对税收筹划又称直

7、接税收筹划是指通过税收筹划直接减少纳税人的纳税绝对值而获得更大效益；相对收益税收筹划也称间接税收筹划，他是利用在有关纳税人之间转移税收的方式来使总体的税收绝对额减少，其适应最低的边界税率，某一个人的纳税额可肯不减少，但间接减少了其他人的税收绝对额。这就要求财务管理政策从全局出发，通盘考虑，实现利益的最大化。在相对于税收规划原则下，一定时期内纳税人的纳税总额或者没有减少，是某些纳税义务递延到之后的时间，赢取了时间价值。这就要求财务管理政策斟酌货币的时间代价。货币的时间代价是指相隔一段时间投资和再投资之间的货币增长价值。因而税收

8、规划促使财务管理政策必须从总体要全面斟酌，并兼顾长时间的发展计划。四、税收筹划在财务管理的中的应用筹资筹划，投资筹划，企业经营活动，利益分配是财务管理的几个重要方面，而税收筹划在这几个方面都有举足轻重的作用，决定着财务管理的成功与否，关系着企业发展的兴与衰。（一）税收筹划在筹资中的应用在筹