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时间:2018-07-24
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1、税收筹划在现代企业财务管理中的作用 摘要:近几年我国税收环境发生巨大变化,越来越多的企业将更多的研究方向放在税收筹划工作中,税收筹划逐渐成为了企业在运营管理中不可缺少的一部分,因此本文针对税收筹划和企业财务管理做了探讨。 关键词:现代企业;税收筹划;财务管理;应用方法 税收筹划指的是纳税人在现行税制条件下,通过充分利用各种有利的税收政策和合理安排税务行为,在合法的前提下,以实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。税收筹划这种涉税方面的经济行为,因为其性质的不同,随着不同的时期也做着相应的随时的调整,因此特点和定义也不
2、尽相同,因此税收征管也会由于其不断的变化而受着相应的影响。我们通过对税收筹划必要性、应用的分析与研究,能够提供更好建议去进行相应的管理,而且以税收征管环境的变化为依据,在税收筹划的过程中出现的不完善或者钻空子现象等应注意的问题,应及时进行有效地措施改进,如此以来,就可以确保税收管理的良性循环。 一、企业税收筹划的必要性 1.有助于提高企业的偿债能力,实现企业价值最大化 一方面,企业纳税具有强制性,必须支付,从而加大了企业现金流出的数量;另一方面,企业可以通过税收筹划降低纳税金额,尽可能地减少企业的现金支出,避免出现现
3、金不足,从而达到增强企业偿债能力的目的。税收筹划可以减少纳税人税收成本,可防止纳税人陷入税法陷阱,不缴不该缴付的税款,有利于纳税人财务利益最大化。 2.有助于完善现代企业财务管理制度,树立企业良好形象 随着市场经济的发展、税收制度的完善,纳税的可筹划性愈发突出,要求我们把税收筹划作为完善现代企业财务管理制度的重点来研究,使企业在新的法规下更好的实现企业的最大目标! 3.确立和评估现代企业财务管理目标离不开税收筹划 理论界对现代企业财务管理目标的争论较多,有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持
4、续发展能力最大化”等目标论。但不管哪一种观点,者要求致辞力于提升企业的市场竞争能力和获利能力,都不能回避企业的税收环境,不能不考虑企业的税收负担,不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。只有通过科学的税收筹划,选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案,才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。 二、现代企业财务管理下税收筹划的应用 1.企业融资活动中的税收筹划 筹(融)资的纳税筹划从总的来看,企业筹资主要有两种方式:直接筹资和间接筹资。企业还可以通过融资租赁来达到节税的目的,企业在经营活动中,以支付租金的形式冲减企
5、业的利润,使利润在多个年度分摊,而且融资租赁所使用的固定资产计提的折旧也可以予税前列支,这样可以达到减轻税负的目的,并可以避免因设备过时而被淘汰的风险。 例如,若某企业签订一笔,生产期限为3年,生产这些产品除了本企业原有的设备外,还需要使用全自动高精确度的设备一台,设备价值200万元,经过测算,该设备投产后,每年能给企业带来利润lO0万元。如何取得该设备才能获得最大的经济收益?(银行利率为7%) 方案一,从资金来源来看,公司利用自有资金和银行贷款来完成设备的添置。其一,利用自有资金支付款项,企业取得的现金净流量的净现值
6、为:1000000XP/A(3.7%)20000000×(1+7%X3)XP/F(3.7%)845,300元 其二,通过银行借款支付款项,每年计提利息,到期一次还本付息,所得税税率为33%,则企业每年取得现金净流量的净现值为:1000000×P/A(3.7%)+(2000000×7%+2000000/3)×33%×P/A(3.7%)2000000×(1+7%×3)XP/A(3.7%)=l,561,127元 通过计算发现,企业通过银行借款支付的方式的净流入的净现值要大715,827元,这是因为支付给银行的贷款利息于税前扣
7、除了,起到了抵税的作用。 方案二,从租赁的角度来看,企业可以在租金的支付方式上进行筹划。其一,与租赁公司商定,租期三年,每年支付现金500000元,则企业取得的现金净流量净现值为: 1000000×P/A(3.7%)-500000×P/A(3.7%)+500000×33%×P/A(3.7%)=l,744,960元。 其二,与租赁公司商定,租期三年,预付300000元,第一年末、第二年末、第三年末各支付400000元,则企业取得的现金净流量的净现值为: 1000000×P/A(3.7%)300000-(40000O一
8、5OO0OO×33%)×P/F(1.7%)一400000—500000×33%)×P/F(27%)一(500O00—5O0000×33%)×P/F(3.7%)=1,628,64元 通过计算发现,采用平均支付租金的方案取得的净流入的净现值大,这说明租金支付时间越晚,公司可以占用资金的时间越长,从而获得更
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