税收筹划在现代企业财务管理中的作用

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1、税收筹划在现代企业财务管理中的作用　　摘要：近几年我国税收环境发生巨大变化，越来越多的企业将更多的研究方向放在税收筹划工作中，税收筹划逐渐成为了企业在运营管理中不可缺少的一部分，因此本文针对税收筹划和企业财务管理做了探讨。　　关键词：现代企业；税收筹划；财务管理；应用方法　　税收筹划指的是纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策和合理安排税务行为，在合法的前提下，以实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。税收筹划这种涉税方面的经济行为，因为其性质的不同，随着不同的时期也做着相应的随时的调整，因此特点和定义也不

2、尽相同，因此税收征管也会由于其不断的变化而受着相应的影响。我们通过对税收筹划必要性、应用的分析与研究，能够提供更好建议去进行相应的管理，而且以税收征管环境的变化为依据，在税收筹划的过程中出现的不完善或者钻空子现象等应注意的问题，应及时进行有效地措施改进，如此以来，就可以确保税收管理的良性循环。　　一、企业税收筹划的必要性　　1.有助于提高企业的偿债能力，实现企业价值最大化　　一方面，企业纳税具有强制性，必须支付，从而加大了企业现金流出的数量；另一方面，企业可以通过税收筹划降低纳税金额，尽可能地减少企业的现金支出，避免出现现

3、金不足，从而达到增强企业偿债能力的目的。税收筹划可以减少纳税人税收成本，可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。　　2.有助于完善现代企业财务管理制度，树立企业良好形象　　随着市场经济的发展、税收制度的完善，纳税的可筹划性愈发突出，要求我们把税收筹划作为完善现代企业财务管理制度的重点来研究，使企业在新的法规下更好的实现企业的最大目标！　　3.确立和评估现代企业财务管理目标离不开税收筹划　　理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持

4、续发展能力最大化”等目标论。但不管哪一种观点，者要求致辞力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。只有通过科学的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。　　二、现代企业财务管理下税收筹划的应用　　1.企业融资活动中的税收筹划　　筹（融）资的纳税筹划从总的来看，企业筹资主要有两种方式：直接筹资和间接筹资。企业还可以通过融资租赁来达到节税的目的，企业在经营活动中，以支付租金的形式冲减企

5、业的利润，使利润在多个年度分摊，而且融资租赁所使用的固定资产计提的折旧也可以予税前列支，这样可以达到减轻税负的目的，并可以避免因设备过时而被淘汰的风险。　　例如，若某企业签订一笔，生产期限为3年，生产这些产品除了本企业原有的设备外，还需要使用全自动高精确度的设备一台，设备价值200万元，经过测算，该设备投产后，每年能给企业带来利润lO0万元。如何取得该设备才能获得最大的经济收益？（银行利率为7%）　　方案一，从资金来源来看，公司利用自有资金和银行贷款来完成设备的添置。其一，利用自有资金支付款项，企业取得的现金净流量的净现值

6、为：1000000XP/A（3.7%）20000000×（1+7%X3）XP/F（3.7%）845，300元　　其二，通过银行借款支付款项，每年计提利息，到期一次还本付息，所得税税率为33%，则企业每年取得现金净流量的净现值为：1000000×P/A（3.7%）+（2000000×7%+2000000/3）×33%×P/A（3.7%）2000000×（1+7%×3）XP/A（3.7%）=l，561，127元　　通过计算发现，企业通过银行借款支付的方式的净流入的净现值要大715，827元，这是因为支付给银行的贷款利息于税前扣

7、除了，起到了抵税的作用。　　方案二，从租赁的角度来看，企业可以在租金的支付方式上进行筹划。其一，与租赁公司商定，租期三年，每年支付现金500000元，则企业取得的现金净流量净现值为：　　1000000×P/A（3.7%）-500000×P/A（3.7%）+500000×33%×P/A（3.7%）=l，744，960元。　　其二，与租赁公司商定，租期三年，预付300000元，第一年末、第二年末、第三年末各支付400000元，则企业取得的现金净流量的净现值为：　　1000000×P/A（3.7%）300000-（40000O一

8、5OO0OO×33%）×P/F（1.7%）一400000—500000×33%）×P/F（27%）一（500O00—5O0000×33%）×P/F（3.7%）=1，628，64元　　通过计算发现，采用平均支付租金的方案取得的净流入的净现值大，这说明租金支付时间越晚，公司可以占用资金的时间越长，从而获得更