企业内部控制探讨

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1、企业内部控制探讨摘要：内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业十分发达的当今社会，有效的内部控制不仅能促使企业资源合理配置，提高劳动生产率，而且对于防范舞弊、减少损失、提高资本的再生能力具有积极的意义。实践证明：内部控制得控则强、失控则弱、无控则乱。内部控制已成为衡量现代企业管理的重要标志。加强和完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。　　关键词：企业；内部控制；制度　　Abstract：Theinter

2、nalcontrolsystemistheoutethatthesocialeconomydevelopingtoacertainstage，andisimportantmeansofmanagementinthemodernenterprise.Noeaningtoimprovingthecapitalrebornability，reducingthelossandguardingagainsttoembezzle.Practicecertificates：internalcontrolcontrolled，itportantsignofme

3、asuringthemodernenterprisemanagement.Strengtheningandperfectingenterpriseinternalcontrolsystem，assuringthequalityofaccountantinformation，hasthecountmeaningtomanagingthestructureandinformationspublishing.　　Key　　　　一、企业内部控制制度存在的问题　　　　一是观念落后。我国企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，许多企业对内部控

4、制的认识还停留在内部牵制阶段，许多人认为，内部控制就是内部监督，就是一堆堆的手册、文件和制度，企业大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段。随着社会主义市场经济的深入发展，原有内部控制制度的内容和方法已不能满足新形势的发展要求。　　二是风险意识不强。环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。目前，企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。从我国企业现状来看，其

5、风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，许多企业缺乏辨认、分析和管理风险的机制，因此，抗风险能力低下。　　三是内部监督缺乏。企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动来实现的。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督，且单位负责人必须带头执行。目前，相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执

6、行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。　　四是责任不清。一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都能清楚地知道其所承担的特定职务。在我国有些企业中往往存在着一些谁都可以管谁都可以不管的“自由”区域，这可以从一些事务处理的“踢皮球”现象上看出。然而，出问题的往往是这些区域，出了问题以后常常是互相推卸责任、互相指责，最终不了了之，没法追究责任。　　五是内部控制虚设。目前，大部分国有企业及上市公司都设立了内部审计机构，但仍然存在很多问题，如一些上市公司虽然设立了董事会、监事会、聘任了总经营班子，但是，

7、在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，经常只有一个“虚职”且缺少必要的常设机构。股份有限公司应有的一些机构没有设置，或者没有起到应有的作用。股份有限公司仅仅具有现代企业的外壳，但没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限与责任。　　　　二、加强和完善企业内部控制的对策　　　　(一)建立一个关系，即建立新型的内部控制关系。在新经济条件下，必须对那种自上而下层层控制的内部控制方式，在借鉴发达国家先进经验的基础上、结合中国的国情和文化，进行彻底改革。在目前经济全球化的进程中，我国企业在建立新型的内部控制关系时，

8、应考虑以下因素：一是企业内部控制要重视伦理道德规范建设。西方国家强调的是法制，我们也在向法制化国家靠拢。但我们也强调“以德治国”。企业内部控制应当建立