营改增后房地产企业会计处理

《营改增后房地产企业会计处理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、营改增后房地产企业会计处理一、开发阶段，归集开发成本1、购置土地、支付拆迁补偿费、市政配套费契税等借：开发成本（按XX项目、成本对象进行明细核算）——土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款等科目2、发生开发成本借：开发成本（XX项目、成本对象）——前期工程费——基础设施费——建筑安装工程费——公共配套设施——借款费用（或列开发间接费用，借款费用不能抵进项）借：开发间接费用借：应交税费—应交增值税（进项税金）贷：银行存款等科目说明：如能分清成本对象则直接计入该成本对象的开发成本。借：开发成本—XX项目(对象)——XX贷：银行存款（应付账款）不能分清成本对象的，其支出应先归集至开发间接费用，再在各

2、成本对象之间按一定标准分配。成本分配的一般方法：占地面积法、建筑面积法、直接成本法、预算造价法。其中土地成本——按占地面积法【国税发【2009】31号】建议：建筑面积。二、预售阶段，取得预售收入1、未完工收到预收款借：银行存款等贷：预收账款—XX项目2、次月预交增值税【预售收入/(1+11%)X3%预缴】，次月缴纳时：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款3、次月按预缴的增值税，预缴城建税、教育费附加、地方教育费附加及缴纳土地增值税等税费借：应交税费—城、教、土增税等贷：银行存款三、完工销售阶段，确认收入、成本1、完工分配开发间接费用借：开发成本——各项目、成本对象贷：开发间接费用2、完工

3、结转开发产品借：开发产品——各项目借：固定资产或投资性房地产（转作出租或自用）贷：开发成本——各明细3、交房并符合确认收入条件借：预收账款等贷：主营业务收入——XX项目（房号）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）备注：主营业务收入为不含税的全部价款和价外费用，按11%税率计算销项税金。4、同时，结转交房部分所对应的成本：借：主营业务成本贷：开发产品——各项目（房号或附房号明细）5、扣减收入对应的土地价款当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款营改增抵减的销项税额=按上述公式计算的当期可以扣减的土地价款/（1+11%）*11%借：应

4、交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）贷：主营业务成本——XX项目月末，计算尚未缴纳的增值税=（全部销项税额-营改增抵减的销项税额）-全部进项税额=a借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）a贷：应交税费——未交增值税a次月，申报缴纳增值税：借：应交税费——未交增值税a贷：银行存款a结转当期已售面积所对应的税金及附加：借：营业税金及附加贷：应交税费--城、教、土增税等项目工程的前期工程费是指项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建和“三通一平”费等前期费用，具体包括：一、勘探费。包括地质勘探、地下文物勘探；二、设计费。包括总体规划设计费、施工图设计费、

5、环境设计费、售楼中心设计费三、地形图测绘费四、开发项目可行性编制费五、开发土地平整六、开发土地垃圾清运费七、回填土费用八、定位放线费九、三通一平包括临时用水、临时用电、临时用道路十、开发场地围墙工程十一、地基检测费、临时办公室建设费十二、人防异地建设费十三、城市基础配套费和绿化费十四、墙改专项费十五、招标代理费、服务费、公证费十六、质量监督费十七、合同鉴证费十八、公共消防费、地震检测费、工程监理费用十九、广告牌制作以及广告照明、广告牌电缆工程工程项目前期费都包括费用内容如下：　　　(1)项目整体性批报建费：项目报建时按规定向政府有关部门交纳的报批费。　　如：人防工程建设费、规划管理费、新

6、材料基金(或墙改专项基金)、教师住宅基金(或中小学教师住宅补贴费)、拆迁管理费、招投标管理费等。　　(2)规划设计费：项目立项后的总体规划设计、单体设计费、管线设计费、改造设计费、可行性研究费(含支付社会中介服务机构的市场调研费)，制图、晒图费，规划设计模型制作费，方案评审费。　　(3)勘测丈量费：水文、地质、文物和地基勘察费，沉降观测费，日照测试费、拨地钉桩验线费、复线费、定线费、放线费、建筑面积丈量费等。　　(4)“三通一平”费：接通红线外施工用临时给排水(含地下排水管、沟开挖铺设费用)、供电、道路(含按规定应交的占道费、道路挖掘费)等设施的设计、建造、装饰和进行场地平整发生的费用(

7、包括开工前垃圾清运费)等。　　(5)临时设施费：工地甲方临时办公室，临时场地占用费，临时借用空地租费，以及沿红线周围设置的临时围墙、围栏等设施的设计、建造、装饰等费用。临时设施内的资产，如空调、电视机，家具等不属于临时设施费。　　(6)预算编、审费：支付给社会中介服务机构受聘为项目编制或审查预算而发生的费用。　　(7)其他：包括挡光费、危房补偿鉴定费、危房补偿鉴定技术咨询费等基础设施配套建设费主要包括大市政、四源工程及小区建设的配套