事业单位加强内部控制建设研究

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1、事业单位加强内部控制建设研究李翠平（大丰市大中镇建设环保服务中心，江苏大丰224100）摘　要：行政事业单位内部控制建设能够促进单位资产安全完整，提高单位会计信息质量，防止经济舞弊，提升单位公共服务效率。随着市场经济不断发展，进一步加强行政事业单位内部控制管理，除强化全体员工内部控制意识外，应建立健全行政事业单位内部控制制度体系，加强内外部监督，实施全面预算控制，进一步强化内部控制落实效果，促进行政事业单位健康发展。..关键词：事业单位；内部控制；建设；措施中图分类号：F231.6文献标志码：A：1000-8

2、772（2014）34-026３-02收稿日期：2014-11-10简介：李翠平（1974-），女，汉族，江苏大丰人，会计师，主要研究方向为企事业单位财务成本管理与内部控制。一、事业单位内部控制建设的必要性事业单位作为我国市场经济体制下特殊的会计主体，是事业单位管理的重要组成部分，内部控制建设对于确保资产安全完整，提高资金使用效率，防止经济舞弊，保证各项业务事项顺利进行，具有重要的意义。结合今年开始实施的新的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，我国事业单位内部控制终于有的统一的规范和依据，根据规范，事业单位

3、内部控制主要是指为实现内部控制目标，通过制定相关的内部控制制度、执行和实施措施，对单位的经济活动进行风险防范和规避，从而保证单位资产的完整性、经济活动合法性和合规性，提高会计信息质量，提高单位公共服务效果。内部控制建设是事业单位贯彻会计法律法规的需要。根据《会计法》的要求，我国各个单位必须建立和健全内部控制制度体系，内部控制制订体系制订和执行效果由单位负责人负责。新的《行政事业单位内部控制规范（试行）》也明确指出，事业单位应建立与本单位实际相一致的内部控制管理体系并加以落实，主要应对事业单位各项经济业务加以梳

4、理，对于各个业务环节进行明确，强化经济风险的分析与预测，采取措施加强风险应对，并建立配套的相关制度与内部控制管理相结合，强化执行，促进内部控制效果。内部控制建设有助于确保财务信息准确完整。会计信息失真是存在于事业单位常见的会计问题，财务报告造假、会计信息传递失真等情况时有发生。加强内部控制建设，能够杜绝会计信息造假，防止财务报告随意编造，确保会计信息的准确性和可靠性。内部控制建设有助于保护资产安全完整，提高资金使用效率。行政事业资金通常来自于财政拨款和分配，加强内部控制建设，能够帮助事业单位依法理财，在财务管

5、理中按照相关制度办事，做到开支规范化、管理科学化，减少财务工作随意性和主观性，保护资产完整，提高资金使用效率，防止经济舞弊，维护财经纪律。二、当前我国事业单位内部控制存在问题（一）内部控制制度还不完善当前，部分事业单位内部控制制度还不完善，不相容职务分离的原则未彻底执行，各个岗位之间的相互监督和相互制约作用未充分发挥。部分单位未进行业务流程分解，对于各个业务环节的关键风险点未建立有效的内部控制措施，管理制度不够完善，各个部门之间和各个岗位之间的事项和业务未明确划分，业务权限未明确审批范围。同时，部分单位未制订

6、归口制度，导致权责不清，责任不明。部分单位甚至没有制订相关的内控制度执行评价监督制度，导致内部控制制度无法落实到位，形同虚设。（二）预算管理未充分进行部分事业单位不重视预算的编制，将上年度的决算数据作为当年度预算，部分单位在编制预算时未落到实处，仅根据上年的计划执行情况，进行本年度数据的确定，未充分考虑新的预算期内经济业务的发展趋势，也未考虑到其他因素对于预算编制的影响。部分事业单位预算编制时未将具体的预算事项进行分解，也未具体到部门进行细化编制，导致预算数据与单位实际不符，难以准确执行。部分单位在预算执行中

7、随意对预算进行调整，任意追加预算，或将预算中没有的项目进行开支。部分单位对预算执行效果没有考核，执行得好和没有执行没有区别，影响执行预算的积极性。（三）风险评估有待加强事业单位内部控制的重要功能之一，在于通过风险评估发现内部控制关键风险点，采取措施加强内部控制建设，防范经营和财务风险。部分单位对于经济业务活动的风险评估疏于进行，常常两到三年才进行一次风险评估，甚至根本不进行风险分析和评估。部分单位将风险评估作为可有可无的管理手段，在进行风险分析和评估走过场，不执行到位。部分单位仅由财务部门进行风险评估，该项工

8、作未受到单位管理者的重视。部分单位在进行风险评估时，未形成书面报告，更未就风险评估结果提出相关的内部控制建设的意见和建议，失去风险评估的意义。三、加强事业单位内部控制建设的建议和措施（一）完善内控体制机制应对单位各类经济加以梳理，对各项业务流程进行分解，明确各个业务环节，对各项经济业务的各个环节加以系统分析，确定重要和关键的风险点，制订内部控制制度，建立健全各项管理制度，建立不相容职务之间的相互制约