政府经济责任审计对人民银行内部经济责任审计工作的启示

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1、政府经济责任审计对人民银行内部经济责任审计工作的启示◆李彤[摘要]通过分析政府经济责任审计特点，立足于人民银行经济责任审计实际，探索构建符合人民银行实际的经济责任审计模式。[关键词]经济责任审计人民银行内部审计政府经济责任审计是国家审计机关对党政领导干部或国有及国有控股企业领导人员所在地区、部门或企业的财政、财务收支以及相关经济活动开展审计，以监督、评价党政领导干部和企业领导人员履行经济责任情况的审计类型。政府经济责任审计有别于其他审计的重要特征，是审计与干部监督管理的结合，是干部监督管理部门选拔、任用、奖惩干部的重要手段之一。政府经济责

2、任审计是我国社会主义经济体制改革进程中发展起来的特殊的审计类型，是国家审计机关着力发展、重点关注的审计领域，具有鲜明的中国特色。近年来，国家审计机关积累了开展经济责任审计的丰富经验，对人民银行建立具有自身特色的经济责任审计模式具有十分重要的借鉴意义。的。具体而言，经济责任审计的目的是客观、公正地评价领导干部在履职活动中的业绩以及对存在问题应负的责任，为主管部门使用干部提供参考依据，旨在加强干部管理。政府经济责任审计中的“经济责任”，是指党政领导干部或国有企业领导人基于特定职务而履行、承担的与经济相关的职责、义务，以及在行权过程中产生并应当

3、承担的责任。2．以财务收支内容为审计基础。为便于在审计中把握“经济责任”概念，审计署明确了政府经济责任审计的基础是财务收支审计，以财政收支及有关经济活动的真实、合法、效益为基础，从而较为清晰地界定了审计范围。政府经济责任审计以财务收支审计为基础，同时关注重大经济决策、内部控制、个人廉政状况等。3．以重大经济事项为审计重点。政府经济责任审计以重大事项为重点，对重大经济决策进行审计，审计领导干部任职期间贯彻执行国家经济法律法规，党和国家关于经济工作的重大方针政策，执行重大管理制度情况。突出“重大经济事项”，是为了抓住重点、有所侧重，使得政府审

4、计资源的投向具有经济性。4．以委托关系为立项依据。受托性是政府经济责任审计区别于其他审计类型最明显的特点，审计部门必须在得到上级部门或者单位提出委托审计的书面指令和申请后，才予以安排经济责任审计。政府经济责任审计的立项程序一般如下：由组织部门提出年度经济责任审计委托建议，召开经济责任审计联席会议研究后提出审计计划，经过本级政府行政首长审定后，纳入审计机关年度工作计划并组织实施。经济责任审计联席会议由纪检、组织、审计、监察、人力资源和社会保障、国有资产监督管理等部门组成，负责研究制定与经济责任有关的政策和制度，监督、检查和交流通报经济责任审

5、计情况。“不委托不审计”保证审计结果得到最大限度地利用。一、政府经济责任审计的特点1．以评价经济责任为审计目的。根据审计署规定，政府经济责任审计以依法评价领导干部任职期间履行经济责任情况为审计目.Theory理论二、人民银行经济责任审计的现状国家审计机关非常重视发挥内部审计机构在经济责任审计中的作用。2003年，审计署下发了《审计署关于内部审计工作的规定》，要求“内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计”，《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》也在附则中规

6、定，“部门和单位可以依据本规定，制定内部管理领导干部经济责任审计的规定”。内部审计机构一般依据以上文件，结合单位内部管理规定，独立开展干部经济责任审计。近年来，人民银行在内部审计实践中积累了丰富的离任和履职审计经验，为实施经济责任审计奠定了良好的基础。为健全干部监督机制，同时为党委选拔任用领导干部提供参考依据，人民银行1999年发布了《中国人民银行领导干部离任审计制度》，规定分支机构、重要业务部门、行属企事业单位的主要负责人离任时，由内部审计部门对其任职期间履行职责情况进行审计，确认其承担的责任。2005年，人民银行又发布了《中国人民银行

7、领导干部履行职责审计制度》，要求在领导干部任期内，对其履行管理职责情况进行审计评价，促进其依法、公正、高效地履行职责。人民银行离任审计和履职审计均具备经济责任审计的特征，均是通过对领导干部履行职责情况进行审计评价，进行干部监督管理，促进其履行职责，因而，都是人格化的审计类型。离任审计和履职审计在评价重点方面又各有侧重，前者着重于对责任的分清和认定，后者着重于对履职绩效的评价。近年来，离任审计和履职审计成为人民银行内部审计工作的重点领域，发挥了积极的作用。当前，总行提出按照经济责任审计的要求规范离任审计、按照绩效审计的要求深化履职审计的工作

8、思路，正是期望形成符合自身实际的人格化审计类型。三、政府经济责任审计对人民银行的启示1．明确界定经济责任审计的内容。人民银行的基本活动是经济活动，人民银行开展经济责任审计，如何清晰界定审计内容