论内部经济责任审计

《论内部经济责任审计》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、论内部经济责任审计一、内部审计的可行性　　业内普遍认为经济责任审计是指由独立的专门机构和专职人员（尤指各级审计机关）接受干部管理部门委托，依据国家法律法规的有关政策，对党政机关、人民团体、企事业单位领导人员特定时期经济责任的履行情况进行监督、评价及鉴证的活动，应该是政府审计的“专利”，而对内部审计涉及于此不少是持否定态度的。对此笔者认为，内部审计中经济责任审计是必不可少的。　　首先从广义上理解，任何一项审计都是经济责任审计。审计的目的就是要保证财产的安全、完整和会计资料的真实、可靠，明确财产经营管理者的经

2、管责任，因此从根本上看，一切审计都是经济责任审计，内审完全有必要并且一直在关注经济责任的鉴证和评价。　　其次，内审意义上的经济责任审计与政府审计中的经济责任审计存在一定的区别。虽然两者的审计内容和方法大致相同，但由于审计目的不同，决定了它们的侧重点、审计结果、对审计工作中发现问题的处理方式上都会存在明显的差异。审计机关侧重于依法监督，考查领导人员管理能力的同时更重要的是监督其有无与政策法律法规相悖，反映了“审事议人”的工作出发点。纪检监察、组织人事等部门将其提交的审计报告作为对领导人员任、调、免、奖、诫、

3、惩的参考依据，有严重违法违纪的移交司法部门立案查处。内部审计则侧重于为本企业的经济效益这一总方向服务，“就人议事”，从考查责任者及企业经济行为和管理活动实施效果的角度提出问题，进而协助企业找到解决问题的方法。另外，企业所有者或上级管理部门也可委托内审机构考查责任者年度或规定期间内的业绩并提出奖惩。与前者不同的是，这种奖惩的依据通常是企业自行制定的经济指标，而一般不涉及其它方面。　　再次，审计机关对国有企业及国有控股企业领导人员经济责任的审计也需要内审的支持。单靠审计机关组织工作小组对重要骨干企业领导人员的

4、经济责任进行审计，由于对企业情况不可能很熟悉，为避免风险过大，前期准备时间只得延长，效率不能提高，效果也难以保证。而内审可发挥其优势，在一定程度上独立客观地监督和检查企业的经营活动并进行分析和初步评价。审计机关或利用内审资料和评价结果作为审计依据和参考；或提出统一要求，直接授权委托企业内审机构来完成工作，同时加强指导和监督，必要时再对其结果进行抽查；或安排内审人员加入工作组，随时交流，减免部分工作程序，都可达到事半功倍的效果。　　　　二、内部经济责任审计的特点　　经济责任审计具有时间跨度长、涉及业务范围广

5、、政策性强、工作量大、审计风险多的特点，而内部经济责任又不同于国家专职审计机构；国家审计对县以下的党政领导干部和国有大中型企业法定代表人离任审计，具有独立性、权威性、严肃性和一定的强制性；内部经济责任审计主要取决于部门单位领导决策与指令，具有被动性、附属性、依赖性和一定的局限性。同时，它更强调为管理服务和激励的功能。　　　　三、坚持：“有离必审、先审后离”的原则　　企业经营者经济责任审计的目的之一，就是划清其本人应对企业的资产、负债和权益的真实性及各项经济指标完成情况应负有的责任。如果在没有得到审计结果之

6、前，就对企业经营者进行任免（异地做官或提升）也就使经济责任审计结果成为一纸空文，无助于对企业经营者做出客观公正的考察、衡量及评价。此外，还容易引起“新官不理旧账”的不良现象，导致企业的各种经济问题日积月累，难以解决。　　实践证明，任期经济责任审计评价指标有的具有一定的共性，适用于评价任何一个企业领导人员。如利润总额、国有资产保值增值率、净资产收益率、资产负债率等。有的指标仅适用于评价部分企业领导人员。因此，对企业领导人员进行审计评价一定要从实际出发，依据所在企业的性质及其生产经营特点，合理确定评价指标。指

7、标数量不宜过多、过繁，要选择最能客观、准确地反映企业领导人员经营业绩，与完成经营责任目标有关的指标作为评价指标，不宜用一套固定不变的指标体系模式评价不同企业领导人员的经济责任。　　　　四、合理确定评价内容和评价指标　　任期经济责任审计评价的内容一般包括：财务收支审计的真实性、合规性；经营成果、经营活动的合法性、合规性；内部控制制度的健全性、有效性；与经营目标责任制有关的经济指标完成情况；遵守国家财经法纪情况；企业领导人应负有的主管责任和直接责任。与财务收支及其有关经济活动无直接关系的行为和责任，不是任期内

8、发生的经济责任，证据不足或评价标准不明确的经济责任事项不应列入评价内容。　　　　五、任期经济责任审计评价的基本原则　　1.权责相一致的原则　　在审查评价企业领导人经济责任履行情况时，应按照上级主管部门在经济责任制中授权的内容和经营责任书中规定的经济发展目标及下达的经济计划指标完成情况，确定相应的经济责任；实行权责相一致原则，其本人仅对任期内授权的经济活动承担相应的经济责任，否则有失公平原则。　　2.实事求是、客观公正的原则