关于内部经济责任审计工作思索

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1、关于内部经济责任审计工作思索内部经济责任审计是国有控股上市公司内部审计工作的一项重要内容，对加强企业管理和干部监督发挥了重要作用。为了适应新形势需要，应深入探讨深化和完善该项审计工作，在财务状况审计的基础上深化内部控制审计，加大任中审计，探讨建立经济责任评价体系，做好审计成果的运用,进一步促进企业持续健康发展。企业经济责任审计工作是伴随着我国经济体制改革、所有权与经营权逐步分离、受托经济责任不断深化的进程而产生并逐步发展起来的，是强化国有控股上市公司管理和领导干部监督机制的重要组成部门，是我国特有的一种审计制度。一、经济责任审计在企业中的作用随着国有控股上市公司经营

2、规模不断扩大，投资事项日益增多，下属企业不断增加，管理链条拉长，地域分布广泛,越来越具有点多、广、线长的趋势和特点。为此，加强下属企业的管控，保证下属企业规范运营和健康发展，已逐渐成为国有控股上市公司面临的新课题。而在企业运行和发展过程中，企业领导干部是企业的领头羊，企业经营的好坏、资产是否保值增值都与他们的经营管理水平、能力、责任感和行为道德准则等有着密切的关系。企业内部经济责任审计无疑是一种行之有效的重要举措。通过经济责任审计，对下属企业的领导干部任期经营业绩和经济责任进行评价和界定，揭示存在的问题和薄弱环节，提出改进建议和意见，一方面可以促进企业堵塞漏洞，改善

3、经营管理，保障国有资产保值增值；另一方面可以促进企业体制、机制的转变，促进廉政建设，增强领导干部实现任职期内目标的责任感，促进干部队伍素质和管理水平的提髙。目前，企业内审有财务收支审计、专项审计、经济效益审计、内控审计、基建审计等不同类型项目，但和这些审计相比，经济责任审计具有更加全面、综合性强、时间跨度长等特点，是促进管资产与管人、管事相结合的工作，更有利于全面了解企业经营情况，领导干部履行职责情况。经济责任审计作为一种长效的动态监控机制，有利于进一步完善企业内部制约和监督机制，促进企业健康持续发展。二、积极开展内部控制审计，提升经济责任审计的层次和高度随着经济全

4、球化和科学技术的快速发展，企业面临的竞争和风险扩大；企业规模化程度越来越高，管理难度加大；这就要求内部审计工作应当适应企业发展需要，加快内审职能的转变，积极开展内部控制审计。在经济责任审计中，除关注资产质量外，重点实施内部控制和管理审计越来越成为现在和未来内部审计的趋势和方向。强化和完善内部控制对企业可持续发展至关重要，实践证明企业得控则强，失控则弱，无控则乱。企业内部经济责任需要树立新理念，从关注经营结果转向注重业务过程，审计职能从监督为主转向监督与服务并重，工作重点从财务审计为主转向财务审计与管理审计并重。近年，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，

5、后又出台了企业内部控制应用指引、评价指引及审计指引。《基本规范》和指引的发布对企业建立健全内部控制制度，提高内部控制与经营管理水平，提出了明确要求，也使经济责任审计中的内控评价工作具可操作性。通过实施内部控制审计，运用系统化、规范化的方法，深入业务过程和管理环节，检查和评价内部控制的健全性、合理性和有效性，发现和揭示内部控制的缺陷和薄弱环节，促进完善内控机制建设，从而充分发挥内部审计监督与服务的职能。三、通过开展任中经济责任审计，加强任期过程监督离任审计属于事后审计，审计监督效果存在滞后现象，对存在的问题不能及时发现和有效整改，当发现问题时，多数以既成事实，有些造成

6、的损失已难以挽回。为弥补这种缺陷，需要将监督关口前移，加强任中审计力度。此外，在其他类型的审计和工作中，如效益审计、专项审计等，可以多方了解企业情况，建立企业信息库。通过这些工作，可以增强工作的主动性，避免重复审计，节约审计成本；可以及时发现问题，及早釆取措施，把问题消灭在萌芽状态，从而达到一种未雨绸缪、防患于未然的效果；可以减轻离任审计的工作量，达到事半功倍的效果；也可以为干部考核及时提供依据。变事后被动审计为事前、事中主动监督和事后审计相结合，实现经济责任审计由静态向动态的转变，较好发挥审计的预警和预防功能，也可以提高离任审计的效率和效果。四、探索建立经济责任审

7、计评价体系，客观评价经济责任客观、公正、全面、准确地进行审计评价是搞好任期经济责任审计、发挥其作用的关键所在，同时也是该项审计工作的难点所在。为全面反映下属企业经营业绩，客观评价领导人员任期经济责任，需要根据本企业业务特点和对干部管理的要求，逐步探索建立系统、科学的经济责任评价内容和体系，规避和减少审计风险，客观地反映企业负责人任期内所取得的成绩和存在的问题，公允地评价履职情况。具体工作中，审计评价可主要从几方面来考虑：1）企业业绩考核指标完成情况。根据集团或上级公司下达的绩效合同和目标，列示企业负责人任期内各年度是否完成及完成比例。2）财务绩效方面。从盈利能力