媒体监督同审计费用关系简述

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1、媒体监督同审计费用关系简述-->第一章导论第一节研究背景与问题的提出审计费用是事务所向客户提供审计服务而收取的费用,审计费用既反映审计市场上审计服务的供求关系,还会影响审计质量和审计的独立性(郭梦M和李明辉,2009)。因此,对审计费用影响因素的研究具有重要意义。Simunic在1980年最早对可能影响审计费用的十大因素进行多元线性回归分析,发现以总资产度量的公司规模是影响审计费用的最主要因素,由此开始,对于审计费用影响因素的研究受到西方财务学界学者的追捧,成为热点研究问题之一(Simunic,1980;TaylorandBaker,1981;Francis,1984;

2、Firth,1985;AndersonandZeghah1994;KrishnagopalandDavid,200])。从200]年中国证监会首次规定上市公司披露审计费用以来,国内学者对审计费用影响因素的研究广泛开展。以往对审计费用影响因素的研究主要考虑上市公司本身和会计师事务所两方面的特征对审计费用的影响:在上市公司方面,公司规模、业务复杂程度、盈亏状况和公司治理水平都被证实会对审计费用产生影响;在事务所方面,事务所规模、专业化程度和审计意见类型等都被认为是影响审计费用的因素。也有研究认为法律法规及政府监管会对审计费用产生影响。那么,除了审计服务中契约双方本身的特性与

3、以上提到的正式外部治理机制外,是否还存在其他外部机制会影响审计费用的确定?本文的研究围绕这一问题展。.......第二节研究思路、主要内容与研究框架—、研究思路从现有文献不难发现,国内外学者对审计费用影响因素的研究主要从对审计定价理论的阐释开始,由审计成本、风险溢价和正常利润出发并逐渐深入,研究的主要方面包括被审计公司特征、事务所特征和法律法规及政府监管等,并已经形成了一定的成果。而对媒体监督作用的研究在国内还处于起步阶段,考虑到我国200]年起才要求上市公司披露审计费用情况,将媒体监督引入审计服务的研究也十分少见,本文希望从媒体监督的角度考察其对审计费用的影响,并结合

4、上市公司和事务所的自身特征考察上市公司性质、事务所类型和审计意见类型对这一作用的影响。本文首先梳理了现有关于审计定价理论和审计费用影响因素的文献,选择媒体这一外部环境机制作为研究视角,同时回顾媒体监督相关文献,理论分析媒体监督与审计费用的关系,并进一步分析上市公司性质、事务所类型和审计意见类型对媒体监督效用的影响,从而提出本文的研究假设。此后,以2009至2012年我国A股市场上市公司为研究样本,参考Simunic(1980)及国内外现有研究成果选择控制变量,建立OLS回归模型,检验媒体监督与上市公司审计费用之间的关系,以及上市公司性质、事务所类型、审计意见类型对媒体监

5、督效用的影响。最后,分析实证检验结果并进行稳健性检验。.......第二章文献综述第一节审计费用影响因素文献综述审计费用是被审计公司与事务所双方针对审计业务达成的一项代理费用,是对审计服务提供价值的外在化表现。对于审计服务的价值主要有信息理论、代理理论和保险理论对其进行解释。信息理论认为,审计服务能够提高信息质量,缓解信息不对称问题,从而引导资源的合理配置。为利益相关者提供高质量的财务信息,来吸引更多资源的投入,这是被审计公司购买审计服务的主要目的。代理理论认为,事务所作为独立第三方提供的审计服务能够识别代理人的业绩和努力程度,从而降低代理成本.缓解代理问题,促进代理人

6、和所有者共同实现利益最大化。保险理论则认为,事务所需要在使用审计报告的利益相关者因所披露的财务信息存在重大错报漏报等信息质量问题而遭受损失时,承担相应的赔偿责任,因此审计服务还承担了一部分信息风险。美国经济学者Simunic在1980年最早提出了审计定价模型:E(c)=cq+E(d)E(p)其中,是预期的审计费用,c是审计工作需要耗费资源的单位生产成本,包含机会成本,因此其中也包含了正常利润,是完成审计工作需要耗用的资源数量,表示当期审计工作可能对未来产生影响从而引起损失的现值,表示导致前述损失发生的可能性大小。........第二节媒体监督文献综述国内外学者对外界环境

7、机制监督作用的研究,主要从法律法规和政府监管的角度着手。考虑到我国仍处于经济转型期的实际情况,这些标准化的外部环境机制在市场中的作用有限,一些学者开始使用非正式外部环境作为替代,而媒体正是其中备受关注的一个。一方面,有学者从信息不对称的角度分析媒体的信息传播机制,认为媒体通过对信息的制造、包装和传播,能够对公司外部信息环境产生明显的影响,甚至会直接形成公司外部信息环境,从而有助于缓解信息不对称问题(FrankelandLi,2004:Bushee,etal,2010):另一方面,媒体会传播有关上市公司的各种消息,包括“好消息”和“坏消息”