公司治理同审计意见关系概述

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1、公司治理同审计意见关系概述-->第一章绪论1.1研究背景随着我国社会主义市场经济体制的建设和发展，资本市场逐渐发展壮大。资本市场是优化资源配置的场所，会计信息是资本市场上主要的信息，是资本市场上各方参与者据以做出决策的重要依据。资本市场上的投资者、债权人等参与者主要依据企业发布的财务报告所提供的信息来进行投资、借贷等相关决策，因此会计信息质量直接影响资本市场发挥优化资源配置的效率，而社会资源能不能得到有效合理的配置又直接影响了整个国民经济的健康发展。所以企业财务报告是否真实、公允无论对于投资者、债权人还是国家管理

2、部门乃至整个国民经济都非常重要。上世纪90年代以来，国内外资本市场上企业财务报告舞弊事件不断曝出，国际上从美国的安然到世通，国内从银广夏、琼民源到之后的科龙事件等等,企业财务报告舞弊事件可谓层出不穷，如此频繁出现的会计信息失真问题不但直接损害了广大投资者的利益，而且扰乱了资本市场秩序，污染了公正诚信的社会环境。注册会计师作为资本市场上的经济警察，其主要工作就是根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施必要的审计程序的基础上对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见并出具审计报告。以保护公众利益，维护市场经济秩

3、序。2010年11月初，我国财政部颁发了修订后的《中国注册会计师审计准则》，准则明确要求注册会计师要了解被审计单位的内部控制环境。公司治理做为内部控制系统的制度环境制约着内部控制的有效运行，由此可知公司治理一定会对注册会计师审计产生重要影响。..........1.2研究目的及意义1.2.1研究目的资本市场上的会计信息使用者主要通过注册会计师发表的审计意见来了解企业披露的会计信息是否合法、公允。注册会计师对上市公司财务报表审计的时候，必然会关注公司会计信息的质量，公司治理的完善程度直接影响着上市公司会计信息质量的

4、高低，注册会计师对上市公司的会计报表审计后所出具的审计意见类型是公司利益相关者关注的焦点。本文在分析和研究注册会计师审计意见类型众多影响因素的基础上，主要采用实证研究方法研究上市公司的公司治理对审计意见类型产生的影响以及影响程度，根据实证检验的结果得出研究结论，针对研究结论分析公司治理不完善及会计信息质量不高的原因,为上市公司提出完善公司治理以及提高信息质量的建议。同时检验注册会计师对审计准则的执行情况，分析注册会计师应采取的措施以提高审计质量。注册会计师审计作为资本市场上财务报表质量的最后一道防线，具有非常重要

5、的作用和意义。影响注册会计师出具审计意见类型因素有很多，国内外很多学者对这一问题进行了多角度的研究，但从公司治理角度对审计意见影响的研究并不多见。本文正是基于公司治理视角研究其对审计意见的影响及影响程度，具有一定的理论意义。.......第二章公司治理对审计意见影响的国内外研究概况2.1股权结构与审计意见相关性研究监事会规模与标准审计意见存在显著的负相关关系，说明监事会规模越大，上市公司被出具标准审计意见的可能性就越小。Cadbury(1992)[3]、Hampel(l998)[4]均认为公司治理的改善有助于提高

6、注册会计师独立性地位和审计质量；Shimial(2005)[5]统计出1995-2000年之间约有15%的中国上市公司被注册会计师出具了非标准审计意见。通过进一步研究得出研究结果：这样公司治理的不完善会导致上市公司获得非标准审计意见的可能性加大。RiccardoTisi与FranceseadiDonato(2009)[6]通过选取20家具有代表性的上市公司作为研究样本,研究结果发现公司治理因素对上市公司的财务舞弊现象具有重大的影响，进而最终会影响到上市公司被出具的审计意见类型。在我国对于公司治理与审计意见相关关系

7、的研究相对晚些，蔡春,杨麟等(2005)[7]研究影响上市公司年报审计意见类型的众多影响因素，发现上市公司的内部管理质量特征方面的指标与审计意见类型存在着显著性的影响。刘霄仑，郝臣(2012)[8]选取2007-2011年中国民营上市公司的面板数据为原始样本来研究公司治理与审计意见二者的相关性，研究结果表明影响审计意见类型的重要因素之一是用指数反映的公司治理质量，也就是说公司治理完善的公司更容易被注册会计师出具标准无保留的审计意见类型。本文在前人的研究基础上研究公司治理对审计意见的影响及影响程度。按照我国公司法规

8、定，公司治理主要是由股东会、董事会、监事会以及经理层构成，因此本文将分别从公司治理的股权结构、董事会特征和监事会特征三方面对前人已有的研究文献进行归纳总结。.......2.2董事会特征与审计意见相关性研究从注册会计师的角度来看，注册会计师在审计时可以较多关注一下监事会规模并结合其他指标对上市公司进行客观公正的审计。ak(2001)[16]认为公司应该采用“二元”领导结构