继续涉入所转让以公允价值计量的金融资产的会计处理 (2)

《继续涉入所转让以公允价值计量的金融资产的会计处理 (2)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、继续涉入所转让以公允价值计量的金融资产的会计处理业务与技术Finance&Accounting????????????????????????????????????????????????谢树志■企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所由于该股票在出售日的公允价值为104万元，在行权日有的风险和报酬的，且企业未放弃对该金融资产控制的，应的行权价格为105万元，可以判断该看涨期权既不是重大价当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资内期权，也不是重大价外期权，因此，A公司既没有转移也产，并相应确认有关负债。本文拟对企业在转让以公允价值

2、没有保留该股票投资所有权上几乎所有的风险和报酬；同计量的金融资产时采用持有或出售期权方式继续涉入的相时，由于该股票投资属于在公开市场上不容易获得的金融关会计处理进行探讨。资产，即表明A公司企业没有放弃对该金融资产的控制；所以，A公司应当按照继续涉入程度确认和计量所转移的金融一、企业持有看涨期权的继续涉入资产。CAS23第十九条：企业因持有一项看涨期权使所转移金该项期权属于价外期权（因为行权价格105万元大于公融资产不满足终止确认条件，且按照公允价值计量该金融资允价值104万元），且其时间价值为4万元。因为期权的初始产的，应当在转移日仍按照公允价值确认所转移

3、金融资产，公允价值等于期权费，期权的公允价值=内含价值+时间价同时按照下列规定计量继续涉入形成的负债：（1）该期权是值，期权（看涨）的内含价值=期权标的资产的公允价值-期价内或平价期权的，应当按照期权的行权价格扣除期权的时权的行权价格=104-105=-（1万元），即为0；所以，期权的初间价值后的余额，计量继续涉入形成的负债；（2）该期权是始时间价值=4-0=（4万元）。价外期权的，应当按照所转移金融资产的公允价值扣除期权（1）2008年1月1日：的时间价值后的余额，计量继续涉入形成的负债。借：交易性金融资产—成本80IAS39实施指南第48段：如果主体保

4、留的看涨期权使贷：银行存款80被转让资产不能终止确认，并且主体以公允价值计量该资（2）2008年12月31日：产，则该资产应继续以公允价值计量该资产。相关负债应按借：交易性金融资产—公允价值变动24照下述规定计量：①如果是平价或溢价期权，则按行权价格贷：公允价值变动损益24减去该期权的时间价值；②如果是蚀价期权，则按被转让资（3）2009年1月1日：产的公允价值减去期权的时间价值。对相关负债价值的调整该期权是价外期权的，应当按照所转移金融资产的公允价确保了该资产及相应负债的账面净额为看涨期权权利的公允值扣除期权的时间价值后的余额，计量继续涉入形成的负债。价

5、值。借：银行存款[10（4售价）-（4期权费）]100例1:2008年1月1日，A公司购买股票，买价为80万元，贷：继续涉入负债[10（4公允价值）-（4时间价值）]100确认为交易性金融资产，2008年12月31日，该股票的市场价注：金融资产的公允价值104万元，继续涉入负债100万元，两格为104万元。2009年1月1日，A公司将该金融资产出售给者的差额4万元即为期权的公允价值。B公司，售价为104万元，同时与B公司签订了一份看涨期权，（4）2009年12月31日支付了期权费4万元，行权价格为105万元，行权日为2010年①金融资产公允价值变动。假设该

6、股票的市场价格为12月31日。假设该股票投资属于在公开市场上不容易获得106万元。的金融资产。借：交易性金融资产—公允价值变动2财务与会计·42201006业务与技术Finance&Accounting贷：公允价值变动损益2照该期权的行权价格与时间价值之和，确认继续涉入形成的②调整继续涉入负债负债。由于行权价格105万元小于公允价值106万元，该期权由IAS39实施指南第48段：如果主体签出的看跌期权使价外期权转变为价内期权。假设经估价模型计算的期权的公主体不能终止确认被转让资产，并且主体以公允价值计量被允价值为7万元，而此时的期权内含价值=期权标

7、的资产的转让资产，则相关负债应按期权的行权价加上期权的时间价公允价值-期权的行权价格=106-105=（1万元），所以期权的值来计量。以公允价值对资产的计量，应以公允价值和行权时间价值=7-1=（6万元）。该期权是价内期权，应当按照期权价两者中的较低者为限，这是因为主体对被转让资产公允价的行权价格扣除期权的时间价值后的余额，计量继续涉入形值高于期权行权价部分不拥有权利。这种处理确保了资产和成的负债。“继续涉入负债”余额=105-6=9（9万元）。相关负债的账面净额为看跌期权义务的公允价值。借：继续涉入负债1例2：2008年1月1日，A公司购买股票，买价为8

8、0万元，贷：公允价值变动损益1确认为可供出售金融资产，2008年1