上市机构审计定位影响要素与外部审计效用研究

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1、上市机构审计定位影响要素与外部审计效用研究-->1.绪论1.1选题背景独立审计对于维护资本市场的运行稳定，保障资本市场能够正常发挥资源配置的功能，乃至于整个社会经济的稳定发展，都起着极其重要的作用，因此，在当今资本市场，独立审计的作用日益明显。但是，有-个重要因素影响独立审计发挥其作用，即审计质量。然而，审计质量的直接观测存在难度，必须通过其他可以观测到的现象来对审计质量进行考察，审计收费即其中之-。审计收费对审计质量的影响主要体现在以下方面:第-，审计师专业胜任能力的根本在于雄厚的人力保障，而高素质的审计人才正是靠合理的审计收费吸引和凝聚的。第二，在-定的专业胜任能力下，审计师发现被

2、审计单位舞弊行为的可能性正是由其所投入的资源决定的，根据理性经济人假设，审计师们投入审计成本的多少-定会受到其收取的审计收费高低的制约。第三，被审计单位以解聘相要挟而针对审计收费对审计师施加的压力，以及各个事务所为了争抢客户而降低审计收费展开的竞争，势必会对审计师独立性造成严重损害。基于对审计收费重要性的认识，国内外都对此相当关注，制定了许多规章制度来对审计定价收费机制进行规范，学者们也纷纷开始对其进行学术研究。早在上世纪八十年代，美国就开始利用市场经验数据对审计费用等方面进行研究，其实证结果在丰富了审计理论、为政府监管提供了建议的同时，也促进了审计市场的稳健发展。目前，我国的审计市场

3、面临着各种各样的问题，有些事务所为了占领独立审计市场以获得利润，不顾职业道德，竞相降价，更有甚者出卖审计意见，这不仅损害了行业形象和行业社会信誉，而且扰乱了独立审计市场秩序，以至于审计质量高的事务所得到的审计合约、获得的审计收费与其能力不相符。与管理者共谋、向管理者“寻租”、恶意贬低同行、低价揽客等行为在事务所争取客户时屡见不鲜。有的事务所甚至将价格降至低于成本，仅凭减少必要的审计程序来获得利润，以完成低价揽客。针对以上现实情况，为了规范我国独立审计市场，从理论上对审计定价进行研究是十分必要的。为了对上市公司审计费用的披露进行规范，2001年12月，我国证监会发布相关规章制度‘要求上市

4、公司披露其支付给会计师事务所的相关费用，该要求从2001年年报开始实行。这-举措不仅为股东权利的维护提供了进-步保障，也使得学术界利用公开市场披露的数据进行研究成为可能。综上，审计定价研究在审计研究领域中处于重要地位，因此，监管与指导审计定价也成为审计行业监管的-项重要内容。科学合理的审计收费标准的制定，在防止审计行业内部恶性竞争、限制“低价揽客”、促进行业发展的同时，还可以提高审计质量、增强审计师公信度、维护审计师的正当权益。希望通过本文的研究，-方面，在为审计定价研究提供最新中国经验证据、进-步丰富国内外相关研究成果的同时，能够促进我国审计定价研究的发展;另-方面，提出有效监管措施

5、以规范我国审计定价机制，从而使得我国资本市场的功能更好的发挥。12文献综述12.1国外审计定价理论及影响审计定价因素的研究西方学者早在20世纪七八十年代就开始研究审计定价问题，在2000年n月，美国证券委员会(SEC)要求美国上市公司公开披露审计及相关服务收费后，大大提高了审计定价领域研究的可行性，这使得美国审计市场的审计定价研究进入了-个新的历史阶段。国外最早研究审计定价理论和证据的文章是Simunic(1980)“的论文，他运用美国上市公司审计费用的经验数据，在价格竞争普遍存在于整个上市公司的审计市场的假设基础上，在验证审计行业存在激烈竞争的同时得出结论认为八大会计师事务所并没有对

6、审计市场实施垄断行为。Demski和Sunic支持以上观点，并在此理论和假设的基础上建立了被审计单位财务报告系统总成本模型和审计成本影响因素的模型，通过数学求导方法得出了公司财务报告系统总成本最小值，以及此时所需求的外部审计数量和内部会计系统使用值，进而分析了在非竞争市场中以及不同的审计服务产出效率下上述模型的结果。2.审计定价基本理论分析2.1审计定价与审计质量审计定价是审计师和被审计单位(即审计服务的供需双方)为了达到双方利益最大化而针对审计服务供求所达成的价格。根据理性经济人假设，对于被审计单位-方，因为审计定价就是其购买审计服务的成本，直接影响当年企业利润，所以，要想审计客户接

7、受某种质量水平的审计服务，必须满足审计服务所带来的价值大于其购买审计服务本身的成本;同样基于理性经济人假定，对于会计师事务所-方而言，由于审计收费会形成营业收入而直接导致经济利润的增加，因此，会计师事务所主动提供审计服务的源动力仅在于其得到的审计收入高于其提供的审计服务本身的成本。许多公司在选择会计师事务所时都会把审计定价的高低作为重要考虑因素，同样，会计师事务所选择提供何种质量的审计服务时也会考虑审计收费的多少，因此，要实现有效的审计需求与审