2018初级会计分录

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1、WORD格式可编辑2018年第一章库存现金备用金核算出纳拨付各部门备用金：借：其他应收款　贷：库存现金各部门凭票报销，补足备用金时：借：管理费用、销售费用等　贷：库存现金现金短缺发现时：（调账）　　　　　　　借：待处理财产损溢　贷：库存现金按管理权限经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）　　管理费用（无法查明原因的部分）　贷：待处理财产损溢现金溢余发现时：（调账）　　　　　　　借：库存现金　贷：待处理财产损溢按管理权限经批准后：借：待处理财产损溢　贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的）　　　营业外收入（无法查明原因的部分）存货实际成本法1.发票与材料同

2、时到达或材料已到、发票未到，但结算凭证已到借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2．发票已到、材料未到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等3．材料已到、发票未到，也无结算凭证等、估、冲、记（1）暂不入账，等待发票。（2）月末发票仍未到达，应在月末按估计价值入账借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款（3）下月初予以冲回借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料（4）发票到达时根据发票登记入账借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等4．发出材料的会计处理专业知识整理分享WORD格式可编辑借：生产成本——基本生产成本（基本生产车间生

3、产产品领用）——辅助生产成本（辅助生产车间领用）制造费用（基本生产车间管理部门领用）管理费用（行政管理部门领用）贷：原材料周转材料核算1.生产过程用于包装产品作为产品组成本分的包装物借：生产成本贷：周转材料——包装物2.随同商品出售而不单独计价的包装物借：销售费用贷：周转材料——包装物3.随同商品出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：周转材料——包装物4.出租给购买单位使用的包装物借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：周转材料——包装物5.出借给购买单位使用的包装物借：销售费用贷：周转材料——包装物计划成本法1

4、.采购时，按实际成本记入“材料采购”账户借方。借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款2.验收入库时，按计划成本记入“原材料”的借方，差额记入“材料成本差异”科目借方或贷方。借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（或借）3.平时发出材料时，一律用计划成本。借：生产成本等（计划成本）贷：原材料调节生产成本账户，如果是超支成本借：生产成本等贷：材料成本差异如果是节约成本借：材料成本差异贷：生产成本等委托加工物资（一）计入委托加工物资成本专业知识整理分享WORD格式可编辑1.加工中实际耗用物资的成本借：委托加工物资贷：原材料2.支付的加工费用

5、及应负担的运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款3.需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的借：委托加工物资贷：银行存款（二）不计入委托加工物资成本1.加工费的增值税进项税额借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（加工费×17%）2.需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工的借：应交税费——应交消费税贷：银行存款（原材料成本+加工费用）÷（1-消费税税率）×消费税税率存货盘亏发现时：借：待处理财产损溢贷：库存商品或原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）（1）因非正常原因（管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质）导致的存货盘亏或毁损，按规定不

6、能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。（2）因为意外灾害导致的存货盘亏或毁损，增值税进项税额可以抵扣的，不需转出。处理时：借：管理费用（计量收发差错、一般经营损耗以及管理不善造成存货盘亏）　　营业外支出（自然灾害等非常原因造成）　　原材料（回收残料价值）　　其他应收款（应收的赔偿）贷：待处理财产损溢存货盘盈发现时：借：库存商品或原材料贷：待处理财产损溢处理时：借：待处理财产损溢贷：管理费用存货减值可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售税费1.存货成本小于其可变现净值的，存货按成本计量，无需计提存货跌价准备2.存货成本高于其可变现净值的，按可变现净值计量，按

7、其差额应当计提存货跌价准备，计入当期损益计提或补提存货跌价准备时：借：资产减值损失贷：存货跌价准备专业知识整理分享WORD格式可编辑存货跌价准备的转回（原已计提的存货跌价准备金额内转回）借：存货跌价准备贷：资产减值损失存货跌价准备的转销：借：存货跌价准备贷：主营业务成本存货的账面价值=存货的账面余额-存货跌价准备贷方余额存货计算公式1.月末一次性加权平均法存货单位成本=[月初库存存货的实际成本+∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货数量）]/(月初库