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时间:2018-11-20
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1、WORD格式可编辑2018年第一章库存现金备用金核算出纳拨付各部门备用金:借:其他应收款 贷:库存现金各部门凭票报销,补足备用金时:借:管理费用、销售费用等 贷:库存现金现金短缺发现时:(调账) 借:待处理财产损溢 贷:库存现金按管理权限经批准后:借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分) 管理费用(无法查明原因的部分) 贷:待处理财产损溢现金溢余发现时:(调账) 借:库存现金 贷:待处理财产损溢按管理权限经批准后:借:待处理财产损溢 贷:其他应付款(属于应支付给有关人员或单位的) 营业外收入(无法查明原因的部分)存货实际成本法1.发票与材料同
2、时到达或材料已到、发票未到,但结算凭证已到借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款等2.发票已到、材料未到借:在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款等3.材料已到、发票未到,也无结算凭证等、估、冲、记(1)暂不入账,等待发票。(2)月末发票仍未到达,应在月末按估计价值入账借:原材料贷:应付账款——暂估应付账款(3)下月初予以冲回借:应付账款——暂估应付账款贷:原材料(4)发票到达时根据发票登记入账借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款等4.发出材料的会计处理专业知识整理分享WORD格式可编辑借:生产成本——基本生产成本(基本生产车间生
3、产产品领用)——辅助生产成本(辅助生产车间领用)制造费用(基本生产车间管理部门领用)管理费用(行政管理部门领用)贷:原材料周转材料核算1.生产过程用于包装产品作为产品组成本分的包装物借:生产成本贷:周转材料——包装物2.随同商品出售而不单独计价的包装物借:销售费用贷:周转材料——包装物3.随同商品出售单独计价的包装物借:银行存款贷:其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借:其他业务成本贷:周转材料——包装物4.出租给购买单位使用的包装物借:银行存款贷:其他业务收入借:其他业务成本贷:周转材料——包装物5.出借给购买单位使用的包装物借:销售费用贷:周转材料——包装物计划成本法1
4、.采购时,按实际成本记入“材料采购”账户借方。借:材料采购应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款、应付账款2.验收入库时,按计划成本记入“原材料”的借方,差额记入“材料成本差异”科目借方或贷方。借:原材料(计划成本)贷:材料采购(实际成本)材料成本差异(或借)3.平时发出材料时,一律用计划成本。借:生产成本等(计划成本)贷:原材料调节生产成本账户,如果是超支成本借:生产成本等贷:材料成本差异如果是节约成本借:材料成本差异贷:生产成本等委托加工物资(一)计入委托加工物资成本专业知识整理分享WORD格式可编辑1.加工中实际耗用物资的成本借:委托加工物资贷:原材料2.支付的加工费用
5、及应负担的运杂费等借:委托加工物资贷:银行存款3.需要交纳消费税的委托加工物资,加工物资收回后直接用于销售的借:委托加工物资贷:银行存款(二)不计入委托加工物资成本1.加工费的增值税进项税额借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款(加工费×17%)2.需要交纳消费税的委托加工物资,加工物资收回后用于继续加工的借:应交税费——应交消费税贷:银行存款(原材料成本+加工费用)÷(1-消费税税率)×消费税税率存货盘亏发现时:借:待处理财产损溢贷:库存商品或原材料应交税费——应交增值税(进项税额转出)(1)因非正常原因(管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质)导致的存货盘亏或毁损,按规定不
6、能抵扣的增值税进项税额,应当予以转出。(2)因为意外灾害导致的存货盘亏或毁损,增值税进项税额可以抵扣的,不需转出。处理时:借:管理费用(计量收发差错、一般经营损耗以及管理不善造成存货盘亏) 营业外支出(自然灾害等非常原因造成) 原材料(回收残料价值) 其他应收款(应收的赔偿)贷:待处理财产损溢存货盘盈发现时:借:库存商品或原材料贷:待处理财产损溢处理时:借:待处理财产损溢贷:管理费用存货减值可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售税费1.存货成本小于其可变现净值的,存货按成本计量,无需计提存货跌价准备2.存货成本高于其可变现净值的,按可变现净值计量,按
7、其差额应当计提存货跌价准备,计入当期损益计提或补提存货跌价准备时:借:资产减值损失贷:存货跌价准备专业知识整理分享WORD格式可编辑存货跌价准备的转回(原已计提的存货跌价准备金额内转回)借:存货跌价准备贷:资产减值损失存货跌价准备的转销:借:存货跌价准备贷:主营业务成本存货的账面价值=存货的账面余额-存货跌价准备贷方余额存货计算公式1.月末一次性加权平均法存货单位成本=[月初库存存货的实际成本+∑(本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货数量)]/(月初库
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