会计分录总结初级.doc

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1、1.现金清查　　a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-x（责任人或保险公司赔偿）贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款（应支付给有关单位或人员）无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入2.交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产-成本　应收股利(应收利息)　投资收益（交易发生的费用）贷：银行存款(其它货币资金-存出投资

2、款)b持有时――现金股利和利息(1)收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c期末计量(1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)允价值<帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额　(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益　　借：银行存款　　贷：交易性金融资产-成本　　交易性金融资产-公允价值变动　　投资收益（差

3、异记入该科目贷方）　(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失　　借：(贷)公允价值变动损益　　贷：(借)投资收益　3.应收票据a取得借：应收票据(面值)　　贷：主营业务收入等　　应交税费-应交增值税(销项税额)b到期收回借：银行存款　　贷：应收票据c到期未收回借：应收帐款　　贷：应收票据d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品　　应交税费-应交增值税(进项税额)　　贷：应收票据　　如有差额“借”或“贷”银行存款　4.应收帐款　a赊销借：应收帐款　贷：主营业务收入　应交税费-应交增值税(销项税额)　b代垫运费借：应收帐款　贷：银行存款　c收回货款

4、借：银行存款　贷：应收帐款　发生现金折扣时　　借：银行存款　　财务费用　　贷：应收帐款　d改用商业汇票结算　　借：应收票据　　贷：应收帐款5.预付帐款a付款借：预付帐款　贷：银行存款b给货借：材料采购、原材料、库存商品　　应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c预付<货款借：预付帐款贷：银行存款预付>货款借：银行存款　　贷：预付帐款6.坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算应提坏帐准备金额—“坏帐准备”科的（或+）贷方(或借方)余额结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)a计提坏帐准备借：

5、资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款c已确认的坏帐又收回借：应收帐款（其他应付款）贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款（其他应付款）已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准备7.存货发出计价方法a个别计价法（如珠宝，字画）b先进先出法c月末一次加权平均法存货单位成本=月初库存存货的实际成本+∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）÷月初库存存货数量+本月各批进货数量之和本月发出存货的成

6、本=本月发出存货的数量×存货单位成本　　本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×存货单位成本或：本月月末库存存货成本=月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本—本月发出存货的实际成本d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本÷原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本8.原材料实际成本法——适用于材料收发业务较少的企业。(科目：原材料在途物资)a款货两清借：原材料应交税金—应交增值税（进项说额）贷：银行存款（其他货币资金

7、）等b款到货未到借：在途物资　贷：银行存款　货到验收入库借：原材料　贷：在途物资c发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用　贷：原材料计划成本法——材料收发业务较多的企业（科目：材料采购原材料材料成本差异）a采购，款货两清—按实际成本付款借：材料采购(实际成本)　　应交税费-应交增值税(进项税额)　贷：银行存款b验收入库——按计划成本入借：原材料(计划)　　贷：材料采购c期末结转超支借：材料成本差贷：材料采购节约借：材料采购　贷：材料成本差异d发出材料——按计划成本借：生产成本/制造费用/管理费用　　贷：原材料e成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本

8、差异率=（期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额）