初级会计分录总结.doc

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1、清查现金溢余现金短缺借：库存现金贷：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：其他应收款（应支付给他人）营业外收入（无法查明原因）借：待处理财产损益贷：库存现金借：其他应收款（赔款）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损益现金日记账由出纳根据收付款凭证按发生顺序登记，现金日记账余额与现金总账余额核对（账账相等）存货清查（实地盘点法），填写存货盘点报告存货盘盈借：原材料/库存商品贷：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：管理费用存货盘亏借：原材料（残料价值）其他因收款（赔款）管理费用（管理不善）营业外支出

2、（自然灾害）贷：待处理财产损益自然灾害造成的损失增值税可以抵扣，不做转出处理管理造成的损失增值税进项税额转出固定资产定期或年末清查盘点，填固定资产盘盈盘亏报告表固定资产盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积—法定盈余公积利润分配—未分配利润固定资产盘亏借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原价）借：其他应收款（赔款）营业外支出—盘亏损失贷：待处理财产损益计提坏账准备的应收款项计提（减少应收款项账面价值）借：资产减值损失—计提的坏账准备贷：坏账准备转回

3、（增加应收款项账面价值）借：坏账准备贷：资产减值损失—计提的坏账准备确实无法收回，转销应收款（不影响应收款账面价值）借：坏账准备贷：应收账款、其他应收款确认转销后又收回借：应收账款、其他应收款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款、其他应收款存货减值：计提存货成本＞可变现净值：（减值）借：资产减值损失—计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备结转（出售）借：银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税（销）借：主营业主成本存货跌价准备贷

4、：库存商品持有至到期投资减值：（按摊余成本计量）账面价值＞预计未来现金流量：（计提减值）借：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值贷：持有至到期投资减值准备已计提减值准备又恢复：借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值可供出售金融资产减值：1、发生减值：借：资产减值损失贷：可供出售金融资产—减值准备（差额）其他综合收益2、损失转回：（债券投资）借：可供出售金融资产—减值准备贷：资产减值损失（股票投资）借：可供出售金融资产—减值准备贷：其他综合收益长期股权投资减值：1、借

5、：资产减值损失—计提的长期股权投资减值准备贷：长期股权投资减值准备2、长期股权投资减值损失一经确认不得转回固定资产减值：借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备投资性房地产减值：借：资产减值损失—计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备无形资产减值：借：资产减值损失—计提的无形资产减值准备贷：无形资产减值准备固定资产、投资性房地产、无形资产减值损失已经确认，不得转回交易性金融资产账务处理取得：借：交易性金融资产—成本投资收益（交易费用）应收利息/应收股利贷：其他货币资

6、金—存出投资款宣告发放股利：借：应收股利贷：投资收益3、公允价值＞账面余额：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益（公允价值＜账面余额：反之）4、出售：借：其他货币资金—存出投资款贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动（或借）投资收益（差额，或借）借：公允价值变动损益贷：投资收益（或反之）（1）交易性金融资产的账面余额=成本+公允价值变动（2）持有期间投资收益=交易费用+宣告发放的股利+公允价值变动损益+处置时的差额（3）处置时投资收益=公允价值变动损益+处置时的差额持有至到期投资账

7、务处理（债券）取得：借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（差额或贷，借溢价、贷折价）应收利息贷：其他货币资金—存出投资款（实际支付金额+税费）持有期间利息收入(1)分期付息到期还本的债券：借：应收股利（面值X票面利率）（实际收到的）持有至到期投资—利息调整（差额，或贷）贷：投资收益（摊余成本X实际利率）（实际利息）（2）到期一次还本付息的债券：借：持有至到期投资—应计利息（面值X票面利率）—利息调整（差额，或贷）贷：投资收益（摊余成本X实际利率）3、出售：借：其他货币资金—存出投资款（实际收

8、到付金额）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资—成本—利息调整（或借）—应计利息（到期一次还本付息的债券）应收股利（应收未收的利息、分期付息到期还本的债券）投资收益（差额，或借）长期股权投资账务处理一、成本法（子公司，不具有控制共同控制重大影响、公允价值不能可靠计量）1、取得：借：长期股权投资（价款+费用+税金）应收股利贷：其他货币资金—存出投资款2、宣告发放股利利润：借：应收股利贷：投资收益收到：借：其他货币资金—存出投资款贷：应收股利3、处置：借：其他货币资金—存出投资款长