论我国企业内部控制制度存在的问题及对策

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1、论我国企业内部控制制度存在的问题及对策论我国企业内部控制制度存在的问题及对策引言内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，它是一个单位内部的管理控制系统，以及为保证单位经济正常进行所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度对保证国家的方针政策和财经法规在企业内部的贯彻执行，企业内部经营决策和规章制度的正确实施，保证财产物资的安全完整，保证会计信息的真实性和完整性具有重要作用。在市场经济条件下，管理决定企业有生存和发展，近年来，一些企业思想认识上的偏差、历史原因、现实原因致使企业内部控制系统缺陷、不健全，导致经济案件频繁发生，违规经营屡禁不止，从而引起管理混乱，因此建立健全科学、合理、适用的企

2、业内部控制制度已成为当务之急。一、内部控制制度的演义及其理论发展内部控制一词，最早出现在1936年美国会计师协会(美国注册会计师协会的前身)发布的<<注册会计师对财务报表的审查>>文告中，指为保护现金和其他资产，检查账簿记录准确性，而在公司内部采用的各种手段和方法。(一)历史上内部控制的理论研究的四个阶段1、内部牵制阶段。内部牵制这个概念最早于1905年由L.R.Dicksee提出，他认为内部牵制由三个要素构成：职责分工、会计记录、人员轮换。当时的内部牵制是基于以下两个基本设想：1、两个或以上的人或部门无意识地犯同样的错误的机会是很小的；2、两个或以上的人或部门有意识

3、地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。实践证明这些设想是合理的，内部牵制机制确实有效地减少了错误和舞弊行为，因此在现代内部控制理论中，内部牵制仍占有重要的地位，成为有关组织机构控制、职务分离控制的基础。2、内部控制阶段。1949年美国会计师协会的审计程序委员会在<<内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性>>的报告中，对内部控制首次作了权威性定义：内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。1958年

4、10月该委员会发布的<<审计程序公告第29号>>对内部控制定义重新进行表述，并将内部控制划分为会计控制和管理控制。3、内部控制结构阶段。1988年美国注册会计师协会发布<<审计准则公告55号>>，提出了内部控制结构是为了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一个系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。<<审计准则公告第55号>>从1990年1月起实行，自此，<<审计程序公告第29号>>中将内部控制划分为内部管理控制和内部会计控制的提法也被内部控制结构所取代。4、一体

5、化控制阶段。美国的反虚假财务报告委员会下设专门从事内部控制研究的发起组织委员会，简称COSO，1992年COSO委员会提出报告<<内部控制整体框架>>，这就是著名的COSO报告。审计准则委员会于1995年发布了<<审计准则公告第78号>>，全面接受了COSO报告的观点，并自1997年1月起生效。新准则将内部控制定义为：由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列三大目标提供合理保证：第一，经营的效果和效率(操作性目标)；第二，财务报告的可靠性(信息性目标)；第三，符合适用的法律和法规(遵从性目标)。这三大目标既能满足不同的需要，又

6、相互交叉。(二)我国内部控制的发展我国自20世纪90年代起，开始加大对企业内部控制的推行。1997年5月中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》，1996年财政部发布《独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险》，要求注册会计师检查企业的内部控制。2000年7月实施的《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律，作为《会计法》的配套法规之一，财政部于2001年6月颁布了《内部会计控制规范基本规范（试行）》和《内部会计控制规范货币资金（试行）》。二、企业内部控制制度建立的必要性从我国目前会计工作及企业运作的实际情况看，会计秩序混乱，虚假会计信息泛滥，企业经营失败情况的发生，除企业有

7、关管理人员故意违纪所致外，内部管理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的内部控制，对于避免企业经营失败，确保会计信息真实完整具有重要的意义。(一)内部控制是企业防范风险的工具。一个设计和运行良好的内部控制制度，不仅能够使企业合理配置资源，提高生产效率，而且更能防范和发现企业大多数的内外欺诈事件。(二)内部控制是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证。现代企业一般规模较大，多种专门的技术业务需要处理，成千上万的