上市公司资产减值准备转回与盈余管理研究

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1、上市公司资产减值准备转回与盈余管理研究【摘要】在会计理论界，关于盈余管理的文献和各种研究已经多如牛毛，其中不乏经典的理论分析，深澳的模型论证。其内容主要围绕了盈余管理的动机和成因，盈余管理如何检测评价，盈余管理的目标和方法等领域。本文从06年新出台的《企业会计准则第8号---资产减值》这一视角出发，研究资产减值准备不可转回的规定将对企业的盈余管理造成的影响。文章先简述了盈余管理的涵义，并发现存在不少企业利用资产减值准备转回进行盈余管理。通过研究，发现企业利用这种手段盈余管理是出于逃避市场监管的动机。新资产减值准则与原准则发生

2、了哪些变化？这些变化能够抑制上述行为吗？分析07年4月22日前公布的上市公司年报数据后，更有力地证明了利用资产减值转回的手段存在，并预测此种行为将受到新准则的影响而有所抑制。【关键词】盈余管理新会计准则资产减值转回AbstractIntheareaofaccountingtheory,therearealreadyalargenumberofliteratureandresearchesaboutearningmanagement,includingsomeclassictheoriesandpatterns.Themain

3、contentcoversthemotiveandcauseofearningmanagement,hoanagementandit’sobjectiveandmethod.MypaperpairmentofAsset》pairmentcan’tbesanagement.Thepaperexplainedearningmanagement'smeaningfirst.Ifoundsomecorporationviareleasetheimpairmentalloanagetheprofit.Afterinvestigate,

4、Ithinkthatthereasonofpany’sbehaviorofearningmanagementisevadepunish.entofasset?Canthenepairmentassetstandardrestrainthebehaviorofearningmanagement?IanalyzedthedatesofPLsheetulgatedbefore22April.Atlast,Igivetheansanagementisreallyexistandnepairmentstandardcanrestrai

5、nthesebehavioracertainextent.Keyanagement,nepairmentallowances目录一、序言…………………………………………………………1二、文献回顾……………………………………………………2三、利用资产减值转回进行盈余管理的原理和动机…………3（一）、利用资产减值转回进行盈余管理的原理………………3（二）、利用资产减值转回进行盈余管理的动机………………3四、上市公司利用减值转回盈余管理的研究……………………4五、资产减值准则的基本变革……………………………………7六、新资产减值准

6、则对盈余管理行为的影响……………………7七、总结……………………………………………………………8资料和存货跌价准备1.26亿元、长期投资减值准备0.71亿元，02年转回坏账准备0.55亿元、存货跌价准备2.21亿元、长期投资减值准备0.74亿元[2]。如果扣除这3.5亿元非经常性损益后，企业利润依旧亏损2.5亿元。科龙对此的解释牵强而难以使人信服。这种随意地通过资产减值转回进行盈余管理的行为被外界所斥责。因为盈利的背后是业绩并没有实质性的好转，不得不说为此购买了科龙股票的投资者的权益受到了损害。我们对于盈余管理的控制有多种方

7、式，比如外部审计、公司治理、资本市场发达程度等都有一定遏制作用，但公司治理和资本市场发达程度只能间接影响盈余管理行为，外部审计也只是在事后才进行，具有一定的心理警示作用而已。最直接、最普遍、且能在事前予以防范的无疑是企业会计准则的制定。公司之间的相互竞争好比运动员的竞赛，企业会计准则担任了裁判员的角色，保证了这场比赛的公平公正，抵制了企业的弄虚作假行为，维护了优良企业在资本市场上的竞争地位，也保全了广大利益相关者对企业真实情况的知情权。所以，本文希望探讨企业惯用的盈余管理手段之一——资产减值准备转回对企业业绩的影响，以及新的

8、减值准则出台以后对这种行为的抑制作用。在令人惊讶的科龙盈余管理事件背后，是否可以通过准则强而有力的游戏规则来抑制它企图逃避亏损，欺骗股民的行为呢？二、文献回顾首先，先来看看资产减值方面的文献。从前，在会计准则中没有单独涉及资产减值的问题，较为详细的规定是出现在《企业会计制度》中。它描述了减