上市公司资产减值准备转回与盈余管理研究.doc

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1、___________________________________________________________________________________________上市公司资产减值准备转回与盈余管理研究【摘要】在会计理论界，关于盈余管理的文献和各种研究已经多如牛毛，其中不乏经典的理论分析，深澳的模型论证。其内容主要围绕了盈余管理的动机和成因，盈余管理如何检测评价，盈余管理的目标和方法等领域。本文从06年新出台的《企业会计准则第8号---资产减值》这一视角出发，研究资产减值准备不可转回的规定将对企业的盈余管理造成的影响。文章先简述了盈余管

2、理的涵义，并发现存在不少企业利用资产减值准备转回进行盈余管理。通过研究，发现企业利用这种手段盈余管理是出于逃避市场监管的动机。新资产减值准则与原准则发生了哪些变化？这些变化能够抑制上述行为吗？分析07年4月22日前公布的上市公司年报数据后，更有力地证明了利用资产减值转回的手段存在，并预测此种行为将受到新准则的影响而有所抑制。【关键词】盈余管理新会计准则资产减值转回AbstractIntheareaofaccountingtheory,therearealreadyalargenumberofliteratureandresearchesaboutearn

3、ingmanagement,includingsomeclassictheoriesandpatterns.Themaincontentcoversthemotiveandcauseofearningmanagement,howtoevaluateearningmanagementandit’sobjectiveandmethod.Mypaperwillfocuson《2006AccountingStandardNO.8——TheImpairmentofAsset》whichisappearedat2006.Iinvestigatedthattherul

4、eofimpairmentcan’tbeswitchbackwillhowtoeffectthecompany’sbehaviorofearningmanagement.Thepaperexplainedearningmanagement’smeaningfirst.Ifoundsomecorporationviareleasetheimpairmentallowancestomanagetheprofit.Afterinvestigate,Ithinkthatthereasonofcompany’sbehaviorofearningmanagement

5、isevadepunish.Whatisthedifferentbetweenthenewaccountingstandardandoldaccountingstandardatimpairmentofasset?7____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6、_________Canthenewimpairmentassetstandardrestrainthebehaviorofearningmanagement?IanalyzedthedatesofPLsheetwhichispromulgatedbefore22April.Atlast,Igivetheanswerthatcompany’sbehaviorofearningmanagementisreallyexistandnewassetimpairmentstandardcanrestrainthesebehavioracertainextent.

7、Keywords:earningmanagement,newaccountingstandard,releaseofImpairmentallowances目录一、序言…………………………………………………………1二、文献回顾……………………………………………………2三、利用资产减值转回进行盈余管理的原理和动机…………3（一）、利用资产减值转回进行盈余管理的原理………………3（二）、利用资产减值转回进行盈余管理的动机………………3四、上市公司利用减值转回盈余管理的研究……………………4五、资产减值准则的基本变革……………………………………7六、新资产减值

8、准则对盈余管理行为的影响……………………7七、总结………………………………………