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时间:2018-10-27
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1、上市公司资产减值准备转回与盈余管理研究【摘要】在会计理论界,关于盈余管理的文献和各种研究已经多如牛毛,其中不乏经典的理论分析,深澳的模型论证。其内容主要围绕了盈余管理的动机和成因,盈余管理如何检测评价,盈余管理的目标和方法等领域。本文从06年新出台的《企业会计准则第8号一资产减值》这一视角出发,研究资产减值准备不可转回的规定将对企业的盈余管理造成的影响。文章先简述了盈余管理的涵义,并发现存在不少企业利用资产减值准备转回进行盈余管理。通过研究,发现企业利用这种手段盈余管理是出于逃避市场监管的动机。新资产减值准则与原准则发生了哪些变化?这些变化能够抑制上述行为吗?分析07年4月22日前公布的上
2、市公司年报数据后,更有力地证明了利用资产减值转回的手段存在,并预测此种行为将受到新准则的影响而有所抑制。【关键词】盈余管理新会计准则资产减值转回AbstractIntheareaofaccountingtheory,therearealreadyalargenumberofliteratureandresearchesaboutearningmanagement,includingsomeclassictheoriesandpatterns.Themaincontentcoversthemotiveandcauseofearningmanagement,howtoevaluateearni
3、ngmanagementandit'sobjectiveandmethod.Mypaperwillfocuson《XXAccountingStandardThelmpairmentofAsset〉〉whichisappearedatXX.Iinvestigatedthattheruleofimpairmentcantbeswitchbackwillhowtoeffectthecompany’sbehaviorofearningmanagement.Thepaperexplainedearningmanagement’smeaningfirst.Ifoundsomecorporationvi
4、areleasetheimpairmentallowancestomanagetheprofit.Afterinvestigate,Ithinkthatthereasonofcompany’sbehaviorofearningmanagementisevadepunish.Whatisthedifferentbetweenthenewaccountingstandardandoldaccountingstandardatimpairmentofasset?Canthenewimpairmentassetstandardrestrainthebehaviorofearningmanageme
5、nt?IanalyzedthedatesofPLsheetwhichispromulgatedbefore22April.Atlast,Igivetheanswerthatcompany’sbehaviorofearningmanagementisreallyexistandnewassetimpairmentstandardcanrestrainthesebehavioracertainextent.Keywords:earningmanagement,newaccountingstandard,releaseoflmpairmentallowances目录—、序g1二、文献回尼员2三、
6、利用资产减值转回进行盈余管理的原理和动机3(一)、利用资产减值转回进行盈余管理的原理3(二)、利用资产减值转回进行盈余管理的动机3四、上市公司利用减值转回盈余管理的研究4五、资产减值准则的基本变革7六、新资产减值准则对盈余管理行为的影响7七、总8资料来源和参考文一、序言现今,中国的证券资本市场呈现出一派繁荣景象。在上交所、深交所的上市公司数量逐年大增。企业的发展走出了原先的闭门造车,而是纷纷倾向于一个圈钱为王的时代。“今天你分到蛋糕了吗”成了企业家们见面的招呼语。将企业做大做强,上市成了一条必经之路。而上市的名额在中国又是一项稀缺资源,衡量是否能获得这个资格的一系列指标中最关键的是利润,也
7、可以称之为“盈余”。可以说,企业家的本质都是利润追逐者,谁能掌控利润高低,谁就拥有了笑傲市场的资本。于是,从上世纪八十年代以来,“盈余管理”一词逐渐走红,至今仍余温不减。这方面的探讨相当有必要。有部分人士认为盈余管理是中性的,它们合情合理,完全在规则内跳舞,因此通过盈余管理获得的利益也是正当的。对于这种“盈余中性论”,我的看法截然相反。这种行为所受益的是企业盈余管理当局,比如经理、大股东,而受害者往往为底层雇员、中小股东
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