浅谈会计电算化内部控制制度问题 毕业论文

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1、浅谈会计电算化内部控制制度问题摘要：随着电子信息产业的不断发展，实行会计电算化的企业也越来越多，会计电算化已成为现代企业会计发展的必然趋势，会计电算化在极大提高了会计的信息处理速度的同时也给企业的内部控制带来了新的变化，也带来了一系列的问题。由于会计电算化系统的特殊性，建立一整套会计电算化控制制度就显得重要。关键词：会计电算化；内部控制；制度2000caccountingcomputerizationinternalcontrolsystemproblemAbstract:withthedevelopmentofelec

2、tronicinformationindustry,implementofaccountingcomputerizationenterprisemoreandmore,theaccountingcomputerizationhasbecomeamodernenterpriseaccountingtheinevitabletrend,accountingcomputerizationinsignificantlyimprovedtheaccountinginformationprocessingspeedbutalsoto

3、theenterpriseinternalcontrolbringsnewchanges,alsobringsaseriesofproblems.Duetotheparticularityofcomputerizedaccountingsystem,establishasetofcomputerizedaccountingcontrolsystembecomesimportant.Keywords:accountingcomputerization,Internalcontrol,system　在当今21世纪的会计行业中

4、，变化最大的是传统的手工会计加速演变成会计电算化，电算化的迅速发展给会计工作带来了全新的变革。企业在建立了电算化会计系统后，改变了数据的核算手段，引进了计算机进行数据处理，改变了存储方式，导致了帐簿概念的重新定义和分类，同时以更少的人员从事更多岗位的工作，节约了人力、物力，但对管理部门的设置和会计人员及岗位组成提出了更高的要求。由于使用了计算机，会计数据处理加快了会计核算的准确性　和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错，但与此同时也为企业内部控制带来了许多前所未有的问题，对企业内部控制制度造成了极

5、大的冲击。内部控制关系到企业财产物资的安全完整，关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性，企业为实现既定的目标，必需建立起一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康发展。本文就着会计电算化系统的应用对企业内部控制制度的影响及如何加强企业的内部控制制度进行阐述。一、建立合适会计电算化内部控制制度的必要性（一）会计电算化会计信息系统交易授权、执行与手工会计系统存在差异　授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制，在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章。但在电算化会计信息系统中，会

6、计帐务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查、总账、明细账的核对等自然而然地消失了，取而代之的是计算机内部控制措施，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。这部分由电算化系统来执行的内部控制具有不易发现、难以纠正的特点。此外，业务人员可利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，相互之间的制约也淡了，从而引起失控或造成损失。（二）会计电算化系统缺乏交易处理痕迹　5在手工会计系统中，会计人员之间的联系是直接的，因而很自然地形成了相互制约、相互监督的关系。

7、同时会计数据用文字，符合直接记录在纸上，增加、删除、修改了的凭证或账册都可以从人员的笔迹和印章上分清是谁的责任，这可作为控制的手段；而会计电算化系统下，这种人员之间的联系部分地转变为人与计算机的联系，操作员身份的识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统，手工会计系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。此外，手工环境下，记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系教为明确，而在电算化环境下，由于会计记录被存储在磁盘、软盘等磁介质上，不宜实施签字、盖章等手段，而且磁介质很容易被改动，手工中凭证

8、所起到的较强的控制功能弱化、部分交易几乎没有“痕迹”，给控制带来一定的难度。此外，电磁介质易受损坏，会计信息也存在丢失或毁坏的危险。（三）会计电算化环境下内部控制范围扩大　传统的内部控制主要针对具体业务或交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的内容，也增加了新的控制措施，由于系统建立和运行的复杂性，使内部控制