浅谈会计电算化内部管理控制制度设计

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1、哈尔滨工业大学函授大专毕业论文题目：浅谈会计电算化内部管理控制制度设计姓名　　　　　所在学院哈尔滨工业大学云南粮食站专业班级２０１４级工商企业管理　学号　　会计电算化　　　　指导教师　　　　　　　日期２０１６年４月１２日浅谈会计电算化内部管理控制制度设计摘要企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，大大加快了会计数据处理的速度，会计核算的准确性和可靠性得到极大的提高，但是，也为企业的内部控制带来许多前所未有的新问题。从会计电算化岗位责任制度和安全控制制度等角度对会计电算化内部管理控制制度进行分析。  关键词会计电算化；岗位责任

2、制度；安全控制制度；企业  序言 内部控制是任何企业或事业单位进行有效管理和经营的基础，无论该企业或事业单位的会计资料是手工处理还是计算机处理，内部控制都是必不可少的。建立电算化会计系统后，更需要加强内部控制，因为会计信息处理的不可见性和高度集中性，也给电算化会计信息系统的内部控制带来了高风险性和脆弱性。会计电算化系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多、更为复杂，其技术性也更高。如果会计电算化信息系统内部控制存在漏洞，一旦造成损害，会导致比手工系统更为严重的经济损失。随着企业组织形式的不断发展、电子商务的兴起、网络财务软件的日益普及，使封闭型的内部控制系统不

3、可避免地向开放型的内部控制系统转化，加剧了电算化系统效率与安全之间的矛盾，会计信息的正确性、有效性受到威胁。要使电算化系统既高效又安全地向有关各方提供完整准确的会计信息，必须强化电算化会计信息系统的内部控制，降低系统风险，提高系统的可靠性和稳定性，建立完善的电算化会计信息系统的内部控制制度，因此，会计电算化信息系统内部控制制度的设计非常重要。  会计电算化内部管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度，以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制，是会计电算化内部控制制度的重要组成部。  一、会计电算化岗位责任制度设计  职责分工是内部控制的关键

4、环节，企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，分离不相容职责，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担，同时，还应建立起职务轮换制度。分离不相容职责的一般原则是将四种基本职能，即业务授权、执行、记录和资产保管予以分开。在计算机会计系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展职务与系统操作职务；数据维护管理职务与电算审核职务；数据录入职务与审核记账职务；系统操作职务与系统档案管理职务等。通过建立会计电算化岗位责任制，明确每个工作岗位的职责范围，定人员、定岗位，明确分工，各司其职，

5、有利于会计工作程序化、规范化，有利于落实责任和会计人员钻研分管业务，有利于提高工作效率和工作质量。按照这一原则和会计电算化工作的特点，在实施会计电算化过程中，根据内部牵制制度的要求和工作需要，会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可分为：会计、主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位；电算化会计岗位是指直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。  以上两种工作人员之间不得兼任，即系统的开发、维护人员不应进行日常业务处理工作；还要明确软件开发人员、维护人员不能兼任操作员；建立各岗位人员的岗位责任制度，且分工

6、科学，责任明确，各岗位都要得到一定的授权，并用密码控制，防止非法操作、越权操作，这样各岗位人员之间可形成互相制约和内部牵制，从而降低出现错误和舞弊的风险。  (一)基本会计岗位  1.会计主管制定会计电算化发展规划，为总会计师提供重大硬件、软件使用的决策依据，根据企业特点合理地设置电算化管理岗位及配备岗位人员，检查岗位人员的工作情况。严格执行责任制对各岗位人员经济现任的约束条款。  2.会计核算各岗位主管各岗位主管应合理进行分工和授权，岗位设置应做到：  （1）记账凭证的制单和审核不能是同一人。（2）出纳不应兼任记账凭证的输入。（3）凭证的输入和记账、结账等工

7、作应分离。（4）支票管理功能由专人负责。  3.稽核岗  （1）审核原始凭证的合法性及是否有经办人、验收领导签字。（2）审核凭证制作底稿是否规范，运用会计科目是否合理，借贷是否平衡。（3）发现不合理的原始凭证及传票制作底稿，及时退回业务发生岗位进行处理。（4）鉴于业务处理时间问题，至少一周内对所有原始凭证及凭证制作底稿全面审核一次，确保凭证制作质量。（5）稽核后的凭证要加盖岗位人员的名章，并对所有因人为因素造成又未及时稽核发现的凭证制作质量问题负责。 4.复核岗  （1）对计算机记账前凭证制作质量起到把关的作用。（2）复核计算机凭证与制作底稿的一致性，配合稽核

8、人员及时发现原始凭证、凭证底稿的质量问