浅谈会计电算化的内部管理制度建设问题

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1、浅谈会计电算化的内部管理制度建设问题刘冬梅（大连大学附属中山医院辽宁大连116001）中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：41-1413（2012）01-0000-01一、建立内部管理制度的必要性和重要性（一）会计工作形式的变化与工作重点的转移。计算机替代于工记帐后，会计人员只需要按时将凭证输入计算机，就可自动完成凭证汇总、记帐、编制报表等工作，大大减轻会计人员工作强度，凭证的录入与审核成为会计人员的主要工作任务。在会计工作手段发生变化后，会计工作呈现两种趋势：一是会计核算更趋于复杂化、细致化。二是会计人员核算工作量减轻，信息的收集、加工处理显得更加准确、及时，企业已要求会计人

2、员更多地参与企业管理。会计工作重点由核算型向管理型转移。传统手工方式下，内部控制以通过总帐与明细帐之间、科目汇总表与总帐之间、各明细帐之间等勾稽关系的核对为主要形式，确保帐证、帐表、帐实相符。计算机替代手工记帐后，由于计算机是自动进行记帐、结帐、对帐等工作，因此传统的内部控制方法己不再重要。对系统的安全、记帐凭证的审核及人员权限的分工成为新的内部控制制度的重点。通过加强记帐凭证的审核,防止错误数据进入计算机，通过合理的人员岗位分工，防止对会计软件非法操作篡改会计数据。（二）对会计人员的管理提出要求。随着会计工作形式与内容的变化，也应重新进行会计人员的岗位分工。各单位应根据核算形式与特

3、点，合理进行人员分工，增设相关岗位，裁减或合并一部分工作岗位，重新确定岗位职责。在开展人员分工的基础上，必须加强会计人员之间的协作。计算机替代手工记帐后，会计人员之间的分工应更明确，协作关系也显得更密切。这主要是由于计算机应用的网络化所决定的，一方面，由于会计软件系统是一个有机整体，通过一条不间断的信息流，实现各个功能模块之间的信息共享、帐务处理、报表生成、工资核算、固定资产核算、成木核算等核算功能模块之间业务处理存在密切关系。同时只有在完成核算模块相关信息处理的基础上，才能实现管理分析模块的应用。另一方面，随着计算机网络的发展，企业内部财务网络的建立，要求各岗位之间必须相互配合，否

4、则会直接影响到会计工作的开展。（三）加强对计算机硬软件的管理。由于财务部门负责计算机便件及软件的管理工作，因此财务部门的相关工作人员应熟悉掌握计算机系统的特性，制定岀硬软件管理办法，确保计算机软件系统的正常运行。（四）会计档案形式与内容的变化。对会计档案形式的变化，会计人员感受较深。会计档案存在形式既包括有形的打印输出的各种帐簿、凭证、报表,也包括无形的存在于不同存储介质中的会计数据，以及相关文件、程序等，会计档案的形式与内容较传统手工方式都有较大发展。通过以上特点我们可以看出，计算机替代手工记帐后，会计工作从其形式到内容都发生了巨大的变化，这些变化给会计人员带来不适应，因此各项工作

5、亟待规范。建立健全会计电算化制度，是会计信息准确、安全、及时处理的保障，对会计电算化工作顺利开展具有重要作用。二、当前制度建设中存在的问题（一）忽视制度建设，制度流于形式。在计算机替代手工记帐后，由于忽视制度建设造成的危害，是在手工方式下无法想象的。由于制度未落实，将可能导致系统瘫痪、数据丢失、篡改数据等严垂后果，造成无法挽冋的损失。但在实际工作中，没有考虑到忽视制度建设会带来的严重后果。（三）未能建立科学合理的制度体系。实现会计电算化，对财务工作来说是一个新的开端，会计人员对会计电算化内部管理制度的理解也是一个逐步深化的过程。《会计电算化工作规范》规定，开展会计电算化的单位要建立包

6、括会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机便软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度等。这些制度只是对会计电算化工作主要方面进行了原则性规定，还应该进一步制定相关细则进行完善，每一项管理制度都应是若干个单项制度组成。在实际工作中，有些单位仅对《会计电算化工作规范》中规定的四项制度进行简单规定，其内容不够全面，漏洞较多。（三）制度制定未能结合单位实际，缺乏可操作性。会计电算化内部管理制度应根据财政部有关部门规定，结合本单位实际情况制定。但有些单位存在照搬照抄现象，对自身单位性质、管理要求、人员配备、硬软件情况未进行认真分析，制定出来的制度无法落实。（四）对制度的检查落实力

7、度不够。重制度制定，轻制度检查落实，也是基层单位普遍存在的问题。一是由于对会计电算化制度的建立重视不够，因而未能充分认识到制度落实的重要性；二是未形成有效的考核监督体系。主管部门对下属单位缺乏必要的监督与指导，基层单位在制度执行过程中存在偏差，内部岗位责任制考核工作较为薄弱等。（五）缺乏对制度系统的学习、研究与调整。制度的建设不是i朝一夕可以完成的，也不是一成不变的，因此应加强对会计电算化工作组织者、操作人员的制度学习，开展深入的理论研究，随着会计电算化工