浅谈会计电算化的内部控制

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1、浅谈会计电算化的内部控制1会计电算化对单位内部控制制度的影响会计电算化使传统的会计系统组织机构、会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化,其中对单位内部控制制度的影响最为明显。主要表现在以下几个方面:1.1控制方式发生改变,由单一制度控制转为程序控制和制度控制。手工会计系统中,内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后,取而代之的计算机内部控制措施,单位的内部控制制度是由人通过会计软件来实现的,由人员和计算机相结合来共同完成。1.2控制对象发生改变,由对人的控制为主转变为对人、机控制相结合

2、。手工会计系统中,内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等,单位的经济业务发生均记录于纸张之上。会计电算化后,会计数据储存在磁性介质上,会计核算无纸化,修改数据不留痕迹。原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。1.3加大了控制舞弊、犯罪的难度。手工会计系统中,会出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节过多等而产生的无意错误。会计电算化系统后,输入数据正确、计算机程序正确和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性,论文格式如果上述

3、的任何一方出现差错,就会使处理结果错误。现实中,由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改,有时甚至能不留痕迹地篡改,加以数据高度集中,未经授权的人员有可能通过计算机和X络浏览全部数据文件,复制、伪造、销毁企业重要的数据,计算机舞弊和犯罪具有很大的隐蔽性和危害性,发现的难度加大。2会计电算化给内部控制提出了新的要求2.1确保原始数据操作的准确度。实现会计电算化后,管理部门对计算机产生的各种会计信息依赖性越来越大。在电算化会计中,所有记帐、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。而电脑中

4、的原始数据是由人工事先进行审核和输入计算机的,一旦原始数据在输入中发生错误,计算机无法识别,只会将错就错地进行各种计算工作,因而自动处理数据的准确性,完全依赖于原始数据输入的准确性。由此,对内部控制提出了新的要求:一切数据的处理方法和过程都必须规范化,并保持准确性和相对的稳定性,这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。2.2控制操作人员的职能。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中,对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后,职能

5、划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主,因而电算化功能和知识的高度集中导致了职责的集中,特别是会计人员的职能开始从核算型向管理型转移。某些人员既可从事数据的输入,又可负责数据的输出和报送。因此,如果不加强内部控制,就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行修改,操纵处理结果,从而加大了出现错误和舞弊的风险。2.3避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。实行了电算化会计后,有形记录较传统手工会计系统大为减少,凭证、经济业务事项的说明和帐簿等大多要依赖计算机方可录入、

6、阅读或查询。信息于数据和程序,并且从一开始就存储在各种磁性介质上。有些业务或处理结果可能不被打印出来,只有依靠电子计算机才能阅读这些数据。如果缺乏适当的内控,那么未经批准擅自改动数据的可能性就明显增大,而且数据改动后能不留下任何痕迹。3加强会计电算化内部控制的措施严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证。内部控制制度要求处理同一笔经济业务的人员既要相互联系,又要相互制约。国内外会计电算化的实践表明,计算机本身处理出错几乎为零,但人为造成出错和舞弊的现象有增无减,而且一旦出现舞弊,损失巨大。强化内控

7、管理,提高电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求,也是提高企业竞争能力的重要途径。电算化会计的内部控制是一个范围大、控制程序复杂的综合性控制,它是系统的人工与机器相结合的控制机制,其中人员控制是基础,也是会计监控的重点;技术控制是手段,也是全面控制的必要支持。具体说,加强会计电算化内部控制应做好以下几个方面的工作:3.1全面提高会计人员素质。内部控制制度是由人设计、执行的,缺乏高素质的人员,任何控制制度的效用都将大打折扣,甚至形同虚设。企业必须全面提高会计人员的综合素质,尤其要加强计算机技术

8、学习,使计算机操作水平上档次,同时注重精神层面的软控制,充分调动人的积极性。3.2做好管理基础工作,尤其是会计基础工作。规范、健全的管理制度和方法,准确、完整的规范化的数据是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作,电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据,电算化工作的开展将遇到重重困难。3.3加强程序操作控制,业务程序标准化,严把会计核算控制质量关。会计核算控制是电算化系统内部控制中的重要内容。会计核算结果是会计预测、决策、分析的基础,必

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