内部审计论文精选范文：公司治理之内部审计角色定位与职能重建

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1、内部审计论文精选范文：公司治理之内部审计角色定位与职能重建-->1绪论1.1研究背景在公司治理论文范文相关法规的改革中，内部审计受到了前所未有的关注。例如，2002年3月，Kennesaw州立大学的公司治理中心（CGC）发布了《21世纪美国公众公司的治理原则》，该原则指出了管理层、董事和审计人员之间有效互动的重要性，并直接呼吁公众公司建立一个有效、专职的内部审计部门；美国国会于2002年7月制定和实施的萨班斯法案中，许多条款虽然未直接涉及内部审计，但是暗含着对内部审计的许多新的要求；2002年8月1日纽约证券交易委员会（NYSE）宣布接受国际内部审计师协会（

2、IIA）7月19日的建议，规定所有上市公司必须设置内部审计机构以改善上市公司治理，根据相关准则，内部审计主管聘任、解雇应由审计委员会决定；2002年末，美国《时代》杂志揭晓了2002年度的新闻人物之一——世界通信公司（World）内部审计部门副总经理辛西娅•库柏（CynthiaCooper），她凭借出色的洞察力和不畏权势的勇气揭开了世通公司无比的惊天黑幕之后，人们更热衷于探讨如何将内部控制与内部审计置于公司治理的框架之中，使其起到强化和完善公司治理的作用，以维护资本市场的有序性，促进经济的健康发展。安然公司丑闻曝光后的2002年7月23日，IIA

3、在对美国国会的建议中指出，一个健全的治理结构是建立在有效治理体系的四个主要条件的协同之上的，这四个主要条件是：（1）董事会——确保有效的内部控制结构，确定并监控经营风险和绩效指标；（2）高级管理层——实施风险管理和内部控制、日常计划、组织安排等；（3）外部审计师——应保持独立性，审计与咨询业务分开；（4）审计委员会（内部审计师）——增强报告关系上的独立性。可见，有效的内部审计是公司治理结构中形成权力制衡机制并促使其有效运行的重要手段，是公司治理过程中不可缺少的组成部分，内部审计人员的角色应逐渐由监督者转变为控制者。而在我国，中国证监会和国家经贸委联合发布的《

4、上市公司治理准则》中，也规定了董事会内部可以设立包括审计委员会在内的专门委员会，并对审计委员会的构成和职责做了原则性规定。可见，我国的公司监管机构也逐渐认识到内部审计对公司治理的重要性：要改变公司治理机制的缺陷，完善公司治理，必须发挥内部审计的重要作用。内部审计正在成为公司治理的重要手段。在内部审计界，早在1999年IIA对内部审计的新定义中就定义了内部审计在治理中的角色：“它（内部审计）通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制及治理程序的效果，以帮助实现组织目标”；我国于2006年2月颁布的《内部审计具体准则第23号——内部审计机构与董事会或

5、最高管理层的关系》中也强调了内部审计机构应接受董事会或最高管理层的领导，保持与董事会或最高管理层的良好关系，协助董事会或最高管理层履行职责，实现董事会、最高管理层与内部审计在组织治理中的协同作用。内部审计已经进入了一个以公司治理为目标的新纪元。在实务界，随着全球经济一体化的发展和世界经济环境的变化，各国的公司治理实践也在发生着深刻的变革，越来越多的投资者和公司的决策者认识到，良好的公司治理是企业增强竞争力和提高经营绩效的必要条件，是保护所有者及其他利害相关者，保证现代市场体系有序、高效运行的微观基础。因此，国际社会对于如何建立有效的公司治理给予了越来越多的关

6、注。我国已把健全法人治理结构作为建立现代企业制度的核心，企业改革正在进入公司治理改革的新阶段。同时，20世纪90年代以后，随着我国市场经济体制改革进程的加快，资本市场的快速发展，以及经济全球化和科学技术的迅猛发展，内部审计作为我国企事业单位内部管理的一个重要组成部分，也得到了空前的发展。1.2研究动因内部审计的重新定位是内部审计自身发展和与国际惯例衔接的需要。20世纪末，在探讨应对21世纪的挑战时，IIA前主席安东尼•瑞德里曾指出：“我们（内部审计）是改善公司管理水平的力量。我们的业务与其他管理组织相比正逐日增加。如果能继续保持这种势头，我们将成

7、为下一世纪的职业”，否则“下世纪将没有我们的位置”。这就是说，内部审计要立足于21世纪，就必须从传统的财务审计向管理审计发展；内部审计要充分体现自身的价值，就必须向管理当局关注的管理效益倾斜，积极主动地向管理效益审计进军。为了将国际内部审计事业推向21世纪，IIA理事会于1999年启动了有关内部审计新定义和新的专业实务框架（PPF）的制定工作，2003年1月发布了《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）。IIA在《标准》中对内部审计的定义作了全新的描述：“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法

8、，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织