房地产企业财务内控体系的有效构建

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1、房地产企业财务内控体系的有效构建　　房地产行业是高投入、周期长和高风险的行业，控制风险是财务管理需达到之首要目标。作为风险控制手段的载体，企业财务内控体系的建立与完善是房地产企业长期良性运行的有效保证。按照内控理论，内控是一个组织设计并实施的一系列程序，以便为达到该组织的目标提供合理保障，也是对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。随着国家对房地产业调控力度的加大，房地产企业的规范运作、利润回归、内部管理也将越来越受到高度重视。因此，建立健全资金的内控体系，对城市经济乃至整个国民经济的健康发展，对于房地产行业深化改革、改善管理、提高效

2、益和加强廉政建设等方面的责任更加重大，有着更加重要的现实意义。　　房地产企业财务内控体系现状及分析　　(1)房地产企业财务内控体系不健全。目前，多数企业财务内控制度不够全面，在控制环境、会计系统、控制程序等方面均有较多的不完善之处。内控体系的不完整，除了没有基于企业发展战略予以制定之外，就是没有按照地产行业发展规律和管理要求，系统地构建内控体系。使内控仅仅停留在分散的制度文字编写环节上，没有行之有效的配套操作流程和实现工具，缺乏可操作性和实用性。　　(2)房地产行业的内控环境有待优化。内控缺乏一系列操作性较强的规范性文件，要么根本没有，要么就是制定的细则

3、没有可操作性，也没有一个制定具体规范的计划；内控行为主体素质不能完全满足需要；多头管理、各自为政的现象比较显著，客观上增大了房地产企业管理和风险控制的难度。　　(3)外部环境复杂。房地产企业本身的特殊性导致内控的外部环境复杂，开发投人大，风险高，控制的难度也极大；房地产企业会计核算的特殊性导致内控的复杂性，在会计核算上不需要也不可能计算各步骤开发产品的成本。　　房地产企业财务内控体系构建的原则　　房地产企业建立健全财务内制体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理。防范经营风

4、险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益。增强企业效益。具体来讲，企业财务内控体系的建立要符合以下原则：　　(1)合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控。　　(2)整体性原则。就是指企业财务内控必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控相互协调。　　(3)针对性原则。是指内控的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控，将各个环节和细节加以有效

5、控制。　　(4)一贯性原则。就是指企业财务内控必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。　　(5)适应性原则。指企业财务内控应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。　　(6)经济性原则。是指企业财务内控的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。　　(7)适用性原则。是指企业财务内控应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。　　(8)发展性原则。制定企业

6、财务内控要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向。制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。　　房地产企业财务内控体系的构建措施　　(一)建设良好的企业财务内控环境，强化企业管理层的内部控制观念。让管理人员意识到，内部控制不是企业的负担，而是企业价值的来源。只有内部控制真正成为管理者的内在需求，才能不使制度流于形式。　　(二)制定得当有力的企业财务内控控制措施。企业财务内控的核心是不相容职务的分离，通过一个业务的授权、业务的记录和业务的审查，防止和规避违规行为的发生。职责权限明确，形成相互制衡机制。例如，会计和出纳业务的分离，印鉴和支票由不相同

7、的人保管，会计对银行账单的核查与出纳的收付现金等这些措施使各岗位权责清楚、分工明确。科学合理的授权杜绝了事后审查时互相扯皮，推诿责任，也提高了企业的办事效率。　　(三)企业财务内控体系的完善。我国以及我们公司的内部控制体系也是以内部会计控制的形式来规范，基本形成了：以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制的内部会计控制制度体系。有效的会计控制系统能够确认并记录所有真实的经济业务；及时详细描述该项经济业务，并能够在财务会计报告中对经济业务作出恰当的分类；评估出该项经济业务的价值，使会计报表使用者能客观真实的了解企业经营运作情况。　　延伸阅读加强内控制度

8、——规范财务会计管理必要条件完善银行财务会计内控工作的思考完善企业财务内部控制体