中小微企业视角下的企业年金发展

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1、中小微企业视角下的企业年金发展　　本文将从中国当前企业年金制度现状及世界发达国家成功经验出发，通过对制约中小微企业年金发展的影响因素的分析，提出对中小微企业年金的未来发展建议。　　一、中小微企业年金发展现状　　自《企业年金试行办法》于2004年5月1日施行起，经过12年的发展，通过不断的探索与实践，我国确定当前实行确定缴费的信托型企业年金，以EET（税收递延）作为主要税收优惠政策。针对中小微企业年金困境，在2011年提出可以实行集合年金计划并进行试点，进一步鼓励中小微企业开办企业年金。　　尽管历经了曲折的改革历

2、程，但我国的企业年金制度发展仍然非常缓慢。其中有以下几个特征：1、参保企业主要为大型垄断性国企，中小微企业参与度不高；2、参保企业主要集中在经济较发达地区，区域发展不平衡；3、企业年金产品较为单一，市场化水平不高；4、运作主体和流程较为复杂，且存在实质上的“一揽子”情况；5、投资收益率较低。　　二、中小微企业年金困境分析　　（一）企业。当前企业存在这样一些困境：1、企业资金规模较小。2、企业本身负担较重。虽然政府已多次对中小微企业税收进行调整。3、企业注重当下的盈利，没有长远价值考虑，并没有将建立企业年金作为一

3、种人力资源管理的激励机制。4、相当一部分中小微企业雇主不了解或不知道企业年金，并认为其流程复杂。5、我国的中小微企业生命周期较短，并不能为员工提供较稳定的企业年金。6、中小微企业员工流动性较大，企业不愿为员工建立企业年金。　　（二）员工。当前中小微企业的许多员工并不愿意企业建立企业年金，究其原因，有以下这些：1、员工重视当前现金收入，对企业年金和养老保险缺乏正确的引导和认识，导致企业注重以现金报酬来吸引人才。2、我国的中小微企业员工工资较低，不愿意再缴纳企业年金。3、员工认为已经缴纳了基本养老保险，并不需要再缴

4、纳企业年金。4、员工流动性较大，担心转移接续问题。5、员工维权意识较差，缺乏与企业的协商能力。6、工会力量薄弱。　　（三）外部因素。外部因素有以下这些：1、近年来我国经济受国际环境影响，面临经济下行的压力。使得中小微企业经营困难，无力建立企业年金。2、我国的基本养老保险缴费水平较高。3、我国资本市场不够完善，投资回报率较低，导致企业年金的激励性和吸引力不够。4、税收优惠力度不够，仅仅只有5%的比例免税。5、企业年金的相关法律规定不够明晰。　　三、中小微企业年金发展启示　　（一）将基本养老保险降费落到实处。我国社

5、会保险的法定缴费占到了员工工资水平的40%左右，有的省份甚至占到50%。过高的基本养老保险缴费不仅加重了企业和员工个人的经济负担，还制约了补充养老保险，尤其是企业年金的发展。为促进中小微企业年金的全面发展，扩大企业年金覆盖范围，应尽快明确我国基本养老保险和补充养老保险的关系定位，要采用更加积极有效的方法适当降低基本养老保险缴费和替代率，将更多的保障责任交与企业年金，使养老保险体系的多支柱更加合理发展。　　（二）将“为中小微企业减负”落到实处。从1982年国务院颁布《关于解决企业社会负担过重问题的若干规定》至今，

6、虽然政府密集出台了各项降税减负政策，但中小微企业负担过问的问题迟迟没有得到解决，甚至越减越重。据统计，当前中国企业税负高达40%，超过经济合作与发展组织国家的平均水平，居全球高位；1997年至2013年间，国家税收平均增速为18%，相较于13%的平均GDP增速，超出了5%。　　只有切实降低企业负担，将中小微企业的税费控制在适当水平，才能够真正使企业有经济实力去建立企业年金。　　（三）加大企业年金的税收优惠力度。当前我国企业年金为EET型，在领取阶段征收个人所得税，企业的免征比例上限为工资总额的5%，可在税前列支

7、。这样的税收优惠制度几乎没有吸引力，使得企业和员工倾向于以现金形式获得报酬。　　参考澳大利亚的超级年金计划，虽然实行TET模式，但其对企业及员工的缴费和领取给予15%的税优，这样的方式显得非常具有吸引力。我国的企业年金税收优惠计划可以参考超级年金的税优方式，使得更多的企业和员工愿意主动参加企业年金。　　（四）鼓励中小微企业建立集合年金。发达国家的集合年金计划已经发展了几十年，覆盖了大多数大中小微型企业，是由多个企业共同发起与参与缴费而形成的基金，每家企业都是委托人。目前集合年金发展最受欢迎和最成功有行业年金计划

8、和零售年金计划两种，例如美国的多雇主企业年金计划、简化雇员养老金计划、小企业雇员储蓄激励匹配计划，以及澳大利亚的公司型年金、行业年金、零售年金等。　　行业年金的优势在于，中小微企业资金规模有限，同一行业的雇主可以共同发起行业年金，可以很好的解决基金规模的问题；规模较大，能更好的获得收益，且管理成本更低；同一行业内的人员具有可携带性。　　零售年金计划是由金融机构，例如银行、保险公司等在市