基于利润平滑视野企业所得税会计制度实施效果概述

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1、基于利润平滑视野企业所得税会计制度实施效果概述-->1绪论1.1研究背景由于经济全球化的不断发展，随之出现了很多跨国企业，所以在世界范围内，人才、资本以及技术是持续流动的，而且这种情况正在持续加深，在全球经济不断发展为一体的趋势下，作为经济发展的一个重要标志的会计准则，也在走向一个趋势，也就是国际趋同化。对于属于会计准则的一个组成部分的所得税会计准则而言，因为不同国家的经济发展情况各不相同，所以不同国家的会计理论的发展以及会计实务的发展也存在差异，因此不同国家所颁布实施的所得税会计准则均具有该国的特色，然而由世界上现

2、在比较通用的对所得税会计处理的方法可以看出，相对比例较大的地区或者国家倾向于将会计处理方法视作为债务法或者己经进行了实施，如此以来递延法以及应付税款法便未得到运用（2006，刘慧凤等）⑴。另外，由国际会计准则委员会理事会发布的《国际会计准则第12号——所得税》（IAS12)可以发现国际财务会计准则委员偏向于釆用资产负债表债务法，以及美国财务会计准则委员颁布的《财务会计准则公告第109号》(FAS109)也倾向采用资产负债表债务法。回顾所得税会计规范在我国的实施，最先运用的是应付税款法，后来共同运用多种方法，即应付税款

3、法、递延法以及损益表债务法并存，而到目前运用的是国际上广泛运用的资产负债表债务法。我国于1994年进行了税制改革，在改革之前，有关会计确认的会计利润额和税法方面确认的应纳税所得额在理论和实务两个层面都存在大致相符，为此可以看出实际上我国所釆用的实际上应该为应付税款法。而在这1994年改革以后，我国紧随其后颁布实施的《所得税暂行条例》，促使会计利润额和应纳税所得额之间出现差额，为二者相互独立提供了良好的生长土壤(2006，王洪秀）。于此同时，随着国际上对企业所得税费用观点在我国的不断深入，让我国对所得税性质的认识逐渐与

4、国际相接轨，由“利润分配观”向国际上比较盛行的认为所得税为企业费用支出的“费用观”的转变。……………1.2研究目的与意义本文研究的目的在于通过对国内外所得税会计准则研究情况的了解，从所得税会计的历史发展历程作为出发点，简述各个阶段处理方法的不同，分析所得税会计准则实施对利润平滑的影响因素，通过提出影响因素与利润平滑的正负关系的假设，用实证研究的方法来验证他们之间的正负关系是否成立，从而得出如何改善所得税会计准则实施对利润平滑的建议，使得企业了解需要在哪些因素方面注意和改善，使得企业在使用所得税会计准则的同时，达到合法

5、合理进行利润平滑的目的。在当今信息高速传播的时代，人们对于社会的关注越来越重视的今天，一个企业要想得到良好的发展，得到社会一定得认可，就不可避免的要面对所得税这个话题。而如何到达即履行好自己的所得税社会责任又可以使企业目标不受冲突，这就提现了所得税会计的重要性了。……………2企业所得税会计准则和利润平滑的相关理论2.1企业所得税会计及利润平滑基础理论2.1.1企业所得税会计的涵义就目前的会计理论界而言，在所得税会计的内涵和定义方面尚没有达成一致的意见。总体上看，学术界在这方面存在着三种比较典型的观点：第一种观点主张企

6、业所得税会计、财务会计和管理会计三者在企、会税中应该处于同等地位，彼此之间是并列和平等的关系，是与财务会计和管理会计相对独立的一个研究所得税的会计分支。这种观点的立足点在于所得税会计是以所得税法律法规为企业业务活动处理的准绳，对企业所开展的各项经济活动和经营业务进行确认、计量、报告，其最终目的为保证企业按时足额缴纳所得税。第二种观点主张将企业所得税会计视为财务会计的一个组成部分，其所承担的主要职能是对企业税前会计利润与应税所得利润之间所存在的差异进行处理[28]。这种观点的基本依据是企业财会准则，立足点为企业所得税会

7、计核算。换言之，也就是基于企业财会的一般原则和方法，并在所掌握的财会信息的基础上进行企业所得税的相关处理的会计幵试。第三种观点主张将企业所得税视为税务会计的一个组成部分。这一观点以现行企业所得税会计对其盈亏以及应缴所得税所具有的调整功能为基本立足点，并且按照税法的相关规定，对企业进行应缴税额的核算、申报、收缴的会计形式。此外，在如何界定企业所得税会计的内涵方面，一些专家、学者则综合了第二、第二种观点，认为所得税会计同属于财务会计与税务会计，是二者的共同组成部分。这种观点主张，企业所得税会计对企业会计利润总额和应纳税所

8、得额之间存在的差异进行专门的处理和核算。同时，对企业应缴所得税额也必须按照现行所得税法的相关规定进行核算，并且对企业当期应付所得税税款进行确定。最后，还要向相关国家税务部门提供编制好的企业所得税纳税申报表。……………2.2企业所得税会计准则的理论基础2.2.1收入费用观就信息效用而言，将某特定的时期内公司的经营成果与业绩体现出来才是利润表里收益