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1、关于我国企业内控制度的若干思考 摘要:目前,我国的内部控制还只局限于会计控制或财务报告内部控制范围,我们应走出只关注会计控制､会计系统或与财务报告相关的内部控制的误区｡基于我们目前在内部控制的理论与实践中存在的诸多问题,建议加强如下工作:提升基于企业风险的内部控制理论体系;确立基于我国国情的一般性内部控制框架;设计基于业务循环的一般性内部控制模式;完成强制性建立､评价､报告内部控制的立法｡ 关键词:企业;内部控制;要素 一、内部控制的必要性 长期以来,尤其是安然公
2、司等一系列企业丑闻和失败事件爆发后,关于内部控制的研究和立法深受国际社会的重视和关注,我国也不例外,财政部､国资委､证监会等部门先后通过的法律法规或制度规范都要求企业建立健全内部控制制度｡可以说,企业内部控制的缺失或失效是导致企业经营失败,会计信息失真及不守法经营的主要原因,企业的领导要想把企业搞好,如果不能建立健全完善的内控系统,不能充分利用企业有效的内控机制,那就很可能一两个员工出事,而导致“辛辛苦苦好几年,一夜回到解放前”的局面｡因此,在企业建立健全的内控制度非常关键｡首
3、先,建立健全有效的内部控制制度,不断提高企业营运活动的盈利能力和管理效率｡其次,具备了健全有效的内控制度,能保证信息报告为单位管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息,支持管理层的决策和对营运活动的监控,也能保证企业对外披露信息报告的真实完整,有利于提升企业的诚信度和公信力,维护单位良好的声誉和形象｡再次,良好的内部控制,可为保护单位资产的安全完整提供扎实的制度保障｡最后,内部控制的终极目标,是实现企业的发展战略,能够不断提升单位的可持续发展能力和创造长久价值的能力｡ 在市场经济条件下,
4、许多公司､企业不仅在完成了他们的原始积累,使自己初具规模,同时,也建立了初步的内部控制制度来防止单位的资金被贪污挪用,保护资产的安全完整｡比如,为防止用车太乱,就定了一个车费报销制度;为防止手机费无法控制,就定一个话费定额报销制度;为控制办公费用支出,就定一个财务负责人一支笔签批制度等｡这些制度和流程克服了过去已经发生的问题却未能对从未碰到过的问题防患于未然,而这恰恰可能使公司利益遭遇灾难性事件｡如刚曝光不久的江苏仪征化纤有限公司财务科的钟某,在从1999年开始的六年内,利用职务之便,贪污公
5、司巨款5000万元,查获归案时,其中的4000万元早已损失殆尽,一个亏损企业,面对如此重创,更是雪上加霜｡在市场竞争激烈的今天,企业的平均利润率只有5%左右,舞弊者每贪污公司5元钱,公司就需要加工销售100元,试想一下,几千万元资金,公司全体员工要努力工作多少天､多少年才能挽回这样的损失｡当前,许多公司都把主要精力放在资本运作,放在税收筹划上,这些诚然对于公司提高经济效益,实现公司价值最大化非常关键,可是,如果没有良好的内部控制制度来保护公司的资金安全与资产完整,公司的经济利益又怎能有充分的保障呢?因此,
6、我认为对现阶段的财务主管来说,最重要的职能,不是理财,不是资本运作,更不是税务筹划,最重要的职能应该是内部控制｡ 二、内部控制的五要素 内部控制主要包括控制环境､风险评估､控制活动､信息传递和监控五要素,我们可以从这五要素入手,对症下药,提高企业的控制水平｡ 1.控制环境｡控制环境规定单位的纪律与架构,影响经营管理目标的制定｡塑造单位的文化氛围并影响员工的控制意识,是其他内部控制组成要素的基础,控制环境就是讲单位中从高层领导到员工对于控
7、制有没有充分的认识,有没有理念,单位中有没有氛围｡如果高层管理者没有控制意识,自己品行不端,认人唯亲,偷税漏税,那么上梁不正下梁歪,公司必然成为舞弊者的乐园｡ 2.风险评估｡是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险,以便确定如何对他们进行管理的依据｡风险与被影响的目标,如资产目标､营运目标､战略目标等相关联｡首先,要了解企业有哪些风险,确定几个关键控制点,如财务､基建､采购､销售等｡其次,
8、企业的资产被挪用,是企业的最大风险,因此,要设专人经常进行盘点与函证,防止企业的资金被挪用,资产被侵占｡最后,要防止负债被
