略论烟草商业企业预算管理及对策

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1、略论烟草商业企业预算管理及对策余小可摘要：国内烟草市场环境的深刻变化使得烟草商业企业的经营管理面临着严峻的考验。严格控制成本费用，不断完善企业预算管理成为必然趋势。本文将结合烟草商业企业目前所处的经济形势，分析其预算管理中存在的问题，并提出相应对策。..关键词：烟草商业企业；预算信息化；预算编制；预算执行；预算考核一、烟草商业企业完善预算管理是十分重要的课题根据国家统计局银川调查队2月5日发布的数据显示：2014年银川市城镇居民人均烟草消费为238.02元，同比下降10.8%。辽宁省相关调查数据也显示，辽宁省香烟销量在2014年出现了拐点，预计2015年销量将出现零增长。相

2、关学者根据各种调查数据认为：2015年控烟力度空前，烟草市场料难再现两位数的增长，虽有调整空间但成效不会显著。2015年烟草市场虽未见顶，但是不难看出烟草市场的上升空间变窄已经成为不争的事实，各个烟草品牌之间为抢占市场，竞争必然加剧。面对深刻变化的市场环境，烟草商业企业除了要通过品牌战略、强化服务等来赢得外部市场，还必须要狠炼内功，通过加强成本费用控制，完善预算管理来降低企业运营的内部消耗，为企业谋得更多的经济效益，这是一个十分重要的课题。二、烟草商业企业预算管理存在的问题1.预算管理信息化系统建设有待整合近年来，烟草商业企业不断将全面预算管理作为企业管理的抓手，预算定额标

3、准管理也逐渐在一些企业内部推广运用，预算管理的信息量之繁杂、工作量之巨大可想而知。信息化的预算管理系统对于烟草商业企业的采购、销售、物流等预算执行状况能够实行实时监控，并且可以为预算编制、预算调整、预算执行、预算分析与考核等各方面提供详细的数据材料以及分析结果，大大提高了企业预算管理的效率。虽然烟草商业企业预算管理信息化建设在不断推进当中，并且也有着较大的提高，但是依旧存在着预算信息的安全风险、数据与信息系统融合度不够、信息资源利用程度低等诸多问题。2.预算编制的科学性有待提高目前，烟草商业企业的预算编制大多采用“自下而上、自上而下、上下结合、逐级汇总”的模式，使得最终的预

4、算编制结果能够满足各个部门的要求。但是，日常参与讨论和测算的通常为部门的管理层，并没有充分吸取基层员工的意见。而基层员工恰恰是预算执行的主体，他们对具体工作中所涉及到的预算问题体会最为深刻。以卷烟销售运输为例，基层员工对车辆行程中耗油状况、物流过程中材料消耗状况等有着充分的发言权。尤其是在企业实行预算定额标准体系后，预算编制更应当充分听取基层员工的意见。此外，由于当下烟草市场行情不容乐观，一些烟草商业企业依旧采用固定预算的方法编制预算，失去了预算的客观性，无法为预算执行提供科学的依据。3.预算编制与执行的协调性有待加强在实务中，烟草商业企业的预算编制与执行往往存在两种极端：

5、一种是重预算轻执行，使预算编制流于形式；一种是过于死板，严格按照预算编制以及相关预算定额标准执行和控制。然而，烟草商业企业的生产经营管理涉及到烟叶生产、卷烟营销、物流配送、专卖管理等各项业务，每项业务内部的运作又是及其具体和复杂，因此预算执行过程中难免会出现预算差异，尤其是出现一些特殊情况时，比如：油价上涨造成燃油费超预算，气候异常导致烟叶减产完不成收购计划等。这一方面是由于预算的编制不尽合理，预算的导向作用未能充分发挥；另一方面是由于烟草商业企业的预算管理不够精细，预算的控制力度不强。4.预算考核评价制度有待健全在预算管理过程中，一些烟草商业企业在进行预算考核评价时将注意

6、力过分集中于“点”，忽略了对“面”的考核。即考核过分重视某一职能部门或者某一项业务，将部门与部门之间，业务与业务之间的合作予以割裂。但是，整个烟草销售是相关连的。比如卷烟销售业务与卷烟物流业务，卷烟的物流配送要以卷烟销售订单的生成为基础，如不考核两个业务之间交叉的部分是不全面的。此外，从考核方式上来看也存在一些问题。某烟草商业企业的效益指标考核以本年实际数与上年实际数相比，不仅不能对本年的实际成本进行客观考核，而且还会形成“鞭打快牛”的现象。三、完善烟草商业企业预算管理的对策1.整合预算管理信息化系统，避免信息孤岛带来的损失烟草商业企业可以建立“双活交易系统”，实现跨区域预

7、算信息沟通，同时避免各种预算数据的丢失。传统的预算管理信息系统是将所有与预算相关的数据储存于一个数据中心，但是系统崩溃是企业在进行预算管理过程中不可忽视的问题。因此，可以通过构建两套或者多套相同的IT系统来避免各种预算信息的丢失，同时系统之间也可以对健康状态进行相互监视，实现数据零丢失和远程集群支持，非常适合烟草商业企业这样的集团企业开展预算管理。与此同时，不断整合各分散的信息系统，实现数据之间的共享。烟草商业企业经过多年的信息化建设，搭建了诸如卷烟销售系统、数字仓储系统、财务管理系统等诸多的数据库系统以及计算机信