测定个体、私营经济单位营业额的几个方法探讨论文

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1、测定个体、私营经济单位营业额的几个方法探讨论文摘要：针对在个体、私营经济单位税收征收过程中普遍存在的其账目、营业额等计税依据缺乏的问题，根据税收实践经验，运用多学科知识，本文提出了应用“本、量、利”分析理论、电功理论和几何体体积原理等测定个体、私营经济单位营业额的具体方法。虽然这些方法对税收征管有重要作用，但也都只是权宜之计；促使个体、私营经济单位全面建帐才是测定其营业额的根本之策。关键词：个体、私营经济营业额“本、量、利”分析税收征管一、前言个体、私营经济是我国改革开放的产物。自1978年以来,个体、私营经济作为一种新兴事物在我国从

2、无到有,从小到大，以至目前成为拉动我国经济增长、增加就业和维护社会稳定的一支重要力量，成为我国工商税收的重要税源之一。据统计，仅20世纪90年代的10年间,我国个体、私营经济对全国GDP的贡献率,就从不到1%增加到20%以上；其创造的GDP已占全国的30%,东部沿海部分城市甚至达到了60%。凡是个体、私营经济发达的地区,经济增长速度就较快,就业压力就较轻,政府财政状况也较好。仅2000年.freelF）共为2000+1000+100+60+240=3600（元）；由于饮食业的毛利率为30%、则该业户保本经营时的最低营业额R为3,600

3、3×30%=12000（元）；又由于饮食业的营业税税率为5%，则该业户每月应纳营业部税额T为12000×5%=600（元）；3．“本、量、利”分析测定营业额的优点及其局限性对商业及服务业来说，由于经营者每月的销售费用和管理费用大体一致，汗液的毛利率也容易确定，因而，“本、量、利”分析比较适宜测定商业及服务业的营业额；但对于以电力作为动力的工业及加工业来说，由于每月各项销售费用和管理费用起伏较大，忽高忽低，若以“本、量、利”分析测定营业额，每月测算的营业额与实际营业额相比，相差悬殊，因而，“本、量、利”分析法不适宜于测量从事工业及加工工

4、业的个体、私营经济单位营业额。这也就是说，用“本、量、利”分析法测定个体、私营经济单位营业额在任何行业都是适用的。要确定其他行业从业的个体工商户和私营企业的营业额还需要采取其他测定方法。另外，需要加以强调的是，“本、量、利”分析法测定出的业主营业额，只是从理论上测定纳税人保本经营时最低的营业额，并不是纳税人实际营业额。要真正掌握业主的实际营业额还需要进行更加细致的调查研究工作。4．对实际工作的意义以“本、量、利”分析测定的营业额，只是在无帐可查情况下，测定出的纳税人保本经营时应达到的营业额，只是作为计税依据的理论参考值，但这些无疑支对

5、税收征管工作带来很大方便。税务机关会轻而易举根据测定的营业额，核实纳税人应纳税额，避免了因缺少合理计税依据，就税负高低问题，税务机关与纳税人之间经常发生的争议，密切了税企关系。用“本、量、利”分析测定的营业额，核实纳税人税款，既防止纳税人少报营业额，造成国家税款流失；又使纳税人感到税负公平合理，减少了税务机关征管工作量。用“本、量、利”分析理论测定纳税人营业额是税收征管工作中应提倡的一种核实税款方法。三、以电费测定营业额1．以电费测定营业额基本原理相对而言，工业及加工业大多以电力作为主要动力，每月销售费用和管理费用波伏很大，用“本、量

6、、利”分析测定营业额十分麻烦。为了提高税收征收速度和效益，对该行业从业者的营业额的确定就应引入新的思路。这里我们发现，由于工业及加工业主要耗费的是电力，电力是它的主要动力，因而，从电上作文章也可找到测定其营业额的途径。通过深入的研究，我们引入了物理学中的电功原理，并最终找到了以电费测定营业额的这一极简单又省时的办法。由电功原理知道，电功=电费总额÷每度电单价电功=电功率×用电时间即w=pt用电时间=电功÷电功率即t=w÷p工业及加工业用户的动力用电度数（W）可以从电力部门开具的电费单中查知，电功率（p）大小也可从电机说明书及品牌介绍得

7、知。由于用电度数和电机功率等的数据可以很容易的获得，于是，通过它们也就很容易计算出知道业主生产产品的时间。根据业主的产品生产时间(t)与每小时生产量(g)之积可得出纳税人总生产量(TQ)。用总生产量(TQ)乘以该产品社会平均单价(P)，可得出纳税人工业总产值(TP)。一般而言工业及加工业产销率(r)在90%左右。工业总产值与行业产销率之积就是纳税人的营业额R。也就是下面的公式。纳税人营业额为：电功÷电功率×每小时生产量×社会平均单价×行业产销率2．以电费测定营业额应用分析例如有一小型米线加工户，每月电费560元，动力用电每度0.56元

8、、电功率7.5千瓦/小时、每小时生产米线130斤、每斤米线0.8元、产销率90%、小规模纳税人增值税征收率为6%。则该加工户每月的电功：W=560÷0.56=1000（度）；该加工户每月的用电时间：t=1000÷7.5=