内部审计质量研究

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1、内部审计质量研究XXXX公司［内容摘要］提高审计工作质量、降低审计风险，需要建立严谨的审计质量标准和实行严格的内部监管制度。建立一支专职的质量检查队伍，加强审计质量控制的理论研究和审计人员综合素质的培养。本文从内部审计质量组织机制、监督机制、程序、关键点、人力资源、检查和考评等方面，探讨了内部审计质量控制的方法体系。［关键词］审计；质量；控制　随着我国市场经济体制的建立和企业改革的不断深化，审计工作在经济生活中的地位越来越重要，内部审计作为企业内部管理的组成部分，企业领导对审计工作的质量提出了更高的要求。审计工作面临着更多、更新的挑战。同时，审计质量问题也愈益突出，审计活动的管理尤其是审计质

2、量的控制也就显得越来越重要。审计质量是审计的生命线，审计质量的优劣会影响到审计工作的声誉，也会影响审计机构的权威和形象，影响到审计主体能否健康发展、能否承担起历史赋予的重任。因此，加强审计质量控制，努力提高审计质量，是当前审计工作者亟待解决的重要课题。　　一、内部审计质量控制及其重要性　　审计质量控制就是由审计部门和审计人员根据审计质量标准，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优劣程度，内部审计质量控制，是指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有

3、计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。内部审计监督和评价作用的发挥程度决定于内部审计工作质量的优劣，而要有满意的内部审计工作质量，就必须对内部审计工作的整个过程实行质量控制。内部审计质量控制对于防范审计风险，保证审计工作效果，促进审计人员提高职业水平和业务能力，充分发挥内部审计的功能作用有着重要的现实意义。首先，内部审计质量控制是提高内部审计质量的保证。质量低下的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断提高内部审计工作质量，才能真正实现内部审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项管理工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生或形成，对一些已发生或形成的影响内部审计质量的

4、因素，通过内部审计质量控制工作也可以及早发现，并加以控制和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。其次，内部审计质量控制是提高内部审计效益的需要。内部审计工作与其他各项经济工作一样，都要讲究经济效益。内部审计效益体现在以较小审计投入取得较大的审计效果，在较短的时间内取得满意的审计效果。内部审计质量控制就是以不断提高内部审计效益和效率为目的的，即提高内部审计效益和效率有赖于搞好内部审计质量控制工作。最后，内部审计质量控制是内部审计不断发展和完善的需要，任何事物的发展和完善，都是在不断提高其质量的前提下实现的，内部审计也不例外。在我国建立市场经济体制，推行现代企业制度的今天，需要不断发展和完善企业

5、内部审计，而发展和完善企业内部审计，又必须不断提高其质量，加强其质量控制，二者是相辅相成的，不可分割的。二、影响质量控制的因素　　1.主观认识模糊、意识不强，实际操作方法单一。主观认识上表现在：（1）企业管理者对内部审计的职能认识模糊，认为内部审计就是查问题、找毛病，内部审计机构就是为了应付上级部门，忽视了内部审计监督、服务、管理的职能，限制了审计工作的开展。（2）无竞争对手、思想松懈。由于内部审计的对象决定了审计机构独享审计权，审计机构不用担心竞争对手和业务来源，缺乏应有的竞争力，而更多的关心审计任务的完成、上级领导的态度，对建立健全内部质量控制缺乏热情。（3）企业与个人利益的一致性使内部

6、审计人员对一些违纪违规行为视而不见；复杂的人际关系使内部审计人员不愿深入细查；领导的态度在某种程度上决定了审计的时效、范围使审计人员不敢违背；众多理由使得审计人员在质量控制上意识不强。（4）对潜在风险认识不足。求数量、抢时间、搞突击，在质量控制上下功夫不够。主要表现在：对审计中出现耗时、耗费的具体项目不愿深查，对不清楚的业务避重就轻，对获取审计证据的相关性和可靠性分析不透，处理问题上更多地依赖专业判断或个人偏好。　　实际操作中表现在：一是重视专业胜任能力，对职业道德重视不够。在工作委派上考虑较多的是专业胜任能力，对审计人员及助理人员的独立性及职业道德考虑较少；在培训中注重业务，对职业道德教育

7、抓得不够。二是对指导、监督、复核不重视：缺乏对审计执行情况及其结果适时进行监督和检查；未建立分级督导、复核制度，对助理人员事前没进行必要的培训，甚至未编制审计计划；在具体项目审计过程中重操作，轻督导，往往在出了问题时才予以督查；审计报告阶段对工作底稿未实行多级复核。　　2.人员素质有待提高。一些审计人员财会知识不熟练，对新的会计准则理解不透彻，对新的问题拿不准；对法律法规不熟悉，对经济合同理解片面，对相关税收