关于小型微利企业企业所得税政策的汇总

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1、关于小型微利企业企业所得税政策的汇总一、政策层面（一）税收法律法规文件1.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。摘自——企业所得税法第28条2.企业所得税法第28条第1款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。摘自——企业所得税法实施条例第92条（二）税收

2、规范性文件1.企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。摘自——国税函[2008]650号2.企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发[2008]30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型

3、微利企业适用税率。摘自——财税[2009]69号3.自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。摘自——财税[2009]133号4.自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。摘自——财税[2011]4号5.自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6

4、万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。摘自——财税[2011]117号二、程序层面（一）预申报1.企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》（国税函[2008]44号文件附件1）时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，"资产总额

5、"按企业年初和年末的资产总额平均计算。摘自——国税函[2008]251号2.上一纳税年度年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税年度按实际利润额预缴所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。摘自——国税函

6、[2010]185号3.符合条件的小型微利企业，按实际利润额进行所得税预缴申报时，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号，以下简称第64号公告）附件1第9行“实际利润额”与5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。其中，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的企业，在预缴申报时，将第64号公告附件1第9行“实际利润额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。年度终了

7、企业进行年度纳税申报时，按本公告第一条的有关规定执行。（二）年度申报1.关于符合条件的小型微利企业所得减免申报口径。根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）规定，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得与15%计算的乘积，填报《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知（国税发[2008]101号）附件1的附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。摘自——国家税务总局公告2011年第29

8、号2.从业人数，按照纳税年度内与企业形成劳动关系（签定劳动合同）的职工全年平均人数确定。　　计算公式如下：年度平均职工人数＝∑［（月初职工人数＋月末职工人数）／2］／纳税年度实际经营月份3.从业人数：按照纳税年度内企业全年平均人数确定。从业人数＝∑月份职工人数／12年度中间开业的新办企业：从业人数=∑月份职工人数／纳税年度实际经营月份数月份职工人数：按照税收规定允许税前扣除工资薪金的职