基层供电机构内部控制体系评估概述

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1、基层供电机构内部控制体系评估概述第1章引言1.1选题背景及意义本选题的确定，主要基于以下考虑及需要：1.电网企业开展风险管理与内部控制评价的需要。2006年6月，国务院国有资产监督管理委员会制定了《中央企业全面风险管理指引》，要求中央企业以此降低经营风险。2008年5月，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。这是一份要求我国企业建立健全有效的内部控制的规范性文件，也是我国第一部内部控制规范文件⑴。如今，中央企业需要同时幵展风险管理和内部控制，作为国家大型央企的国家电网公司也不例外。电网企业如何在节约评价资源的前提下，同时开展风险管理评价和

2、内部控制评价，使两者有效融合，合二为一，成为摆在企业内控管理部门面前的一个课题。2.电网企业控制经营风险的需要。作为国内的电力供应商，电网企业承担着比较多的社会责任。电网企业的经营风险，关系到社会的方方面面，千家万户，过多的经营风险注定为电网企业无法承受之重。电网企业确定较为完善的内部控制评价体系，对其控制经营风险，从而完善其内部控制很有益处。..1.2国内外研究动态国外内部控制评价相关法规的制定，美国一直走在世界前列，其发展与内部控制评价信息的需求密切相关。二十世纪70年代以前，内部控制评价一直是注册会计师职业程序的组成部分之一。1979年，美国证券交易委员会（SEC)就开始

3、征求意见，讨论是否要求公共注册会计师对企业管理层的内部会计控制报告出具评价报告。1987年，美国反虚假财务报告全国委员会（Treaddash;内部会计控制和内部管理控制，并给出了具体的定义，即内部管理控制，包括（但不限于）组织规划及与管理部门业务授权决策过程有关的程序和记录；内部会计控制，包括组织规划及涉及保护资产与记录可靠性的程序和记录。人们将这一阶段称之为内部控制制度阶段。..2.2内部控制体系评价概述我国财政部2010年发布的《企业内部控制评价指引》中指出，内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。它是内部控制

4、中重要的组成部分。通过内部控制评价，可以发现内控缺陷和经营风险，从而提出改进建议，不断完善经营管理。委托代理理论该理论是美国经济学家伯利和米恩斯在二十世纪30年代提出的。该理论认为，在企业中，由于经营权和所有权是分离的，这样经营者和所有者之间就会产生信息不对称的问题，因此就会存在一定的弊端。如果在企业内部建立完善的内部控制，所有者可以监督和激励经营者，经营者可以监督和激励企业的员工，这样就可以减少弊端。而开展企业内部控制评价，可以减少道德风险发生的概率，也能降低道德风险发生后所产生的成本。.第3章基层供电企业内部控制体系评价.........113.1评价范围的确定......

5、...113.2确定评价内容的依据.........123.3确定评价内容时需注意的事项.........123.4评价的具体内容.........12第4章基层供电企业内部控制体系评价方法.........184.1评价主体.........184.2评价目标.........184.3评价原则.........194.4评价方式.........194.5评价程序.........204.6评价标准设计.........214.7评价体系综合评价方法.........214.8确定内部控制的评价结果.........244.9出具评价报告.........27第5章案例分析

6、.........285.1公司概况.........285.2内控综合评价.........28第5章案例分析5.1公司概况S省LF供电公司成立于1970年，是SX省电力公司所属国家大型供电企业，担负着LF市的供电任务，供电面积1.03万平方公里。公司下属14个县级供电公司和21个直属单位，职工总数3064人。从2008年开始，LF供电公司构建了风险导向的基层供电企业内部控制体系评价方法，开始对所属14个县级供电公司开展内部控制评价工作。笔者作为评价体系的主要设计人员，全程参与了体系的设计，并参与了体系的测试及实际应用。从体系的实际运用情况来看，取得了较为满意的效果。以下就其

7、内控评价体系予以阐述。LF公司根据前述评价指标体系（表4-1至表4-8)开展内控评价。评价组釆用层次分析法，在确定评价指标权重时，通过构造判断矩阵，建立递阶层次结构。具体做法，是将基层供电企业内部控制体系设定为目标层；为准则层。结构如下表（表5-1):..结论本文基于现实的需要，探讨了基于风险导向的基层供电企业内部控制体系评价问题。在对内部控制理论介绍的基础上，参考了国外COSO报告的研究成果和国内内部控制理论以及相关法规，并以某地市级供电公司为案例，设计了用于评价基层企业供电企业内部控制有