供电企业内部控制风险评估

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1、供电企业内部控制风险评估［提要］本文基于内部控制相关理论，全新构建供电企业内部控制风险评估体系，并运用模糊综合评价法和层次分析法对秦皇岛供电公司内部控制风险进行评估。通过案例分析，总结对整个电力行业的启示。关键词：内部控制；风险评估；模糊综合评价法；案例分析法中图分类号：F27文献标识码：A收录日期：2016年10月27日近年来，随着全球能源互联网及电力体制改革逐步深化，电力企业面临内外部双重挑战的巨大压力，同时对其风险防控能力也提出了新的、更高的要求。本文运用模糊综合评价法和案例分析法对供电企业内部控制风险评价体系的构建及评估具有一定的理论意义和现实意义。，、国内外研究动态国外研究现

2、状。JerryD.LoghryandChadB.Veaeh(2009)通过结合案例对风险评估进行了进一步研究，指出每个企业都应该根据自身的情况去设计适合的风险评估系统，强调风险评估是对风险的科学分析的重要组成部分，并指出企业的风险评估方法会通过经验和反复的应用而得到精炼。Xavier、jos6CarlosdeMoura(2011)通过以铁路运输行业为基本样本，在传统的双指数(概率和后果)技术风险评估方法的基础上，构建出了铁路危险货物运输风险的评估模型。把不同种类的风险因素，如人员伤亡、财产损失、环境污染及交通中断等因素进行了综合考虑。通过合理有效地评估风险，为铁路危险货物运输的优化提供

3、了相关参考标准。ArshamMazaheri、JakubMontewka(2014)从风险管理的角度，通过以船舶业为研究对象，构建出了相关风险评估模型。其在文章中阐述了三个目的：首先，提出了一个以知识为基础的风险建模的框架方法，且采纳了由国际海事组织提出的正式安全评估建议；其次，彻底讨论和检讨所有现有的风险模型；最后，提出了更加适合的风险管理和决策模型，并给出了未来相关模型发展的建议。（二）国内研究现状。李薇（2013）指出，由于电力企业本身属于资金密集型企业，导致电力企业需要大量的资金，这无疑会加大企业的财务风险。从而，分析影响企业财务风险的相关因素，合理地规避风险就显得十分重要。吕

4、伟康、梁瑞玲和陈丹梅（2013）通过以广东佛山市县级供电企业为研究对象，发现其内部控制并不完善且审计质量较差，未能真正按照《审计项目质量控制办法》来严格操作。在此基础上，提出了多种关于强化企业审计风险控制的有效建议。周守华、胡为民（2013）对我国2012年A股的上市公司内部控制情况进行研究发现，我国多家上市公司存在着风险评估不到位的问题。我国的上市公司近几年关于内部控制评价报告中关于风险披露的项目较少，且部分风险项目并没有相对应的风险应对措施。盖虹霞、胡秋红（2014）以电力企业的财务风险为分析研究对象，进一步分析探讨了电力企业财务风险内部控制的重要性，最后根据所产生的问题探究出了电

5、力企业财务风险内部控制的相关对策。综上所述，在内部控制和风险评估方面，国外的理论和实务研究都比较成熟，我国学者在借鉴和引进国外内部控制理论的基础上，结合我国具体企业的情况进行了一定的探索。但是二者间仍存在以下差异：国外文献更多地选择建立评估模型检验企业的内部控制水平，研究内部控制和风险管理的重要性，倡导建立风险评估体系；而我国学者趋于利用归纳总结的方法对内部控制进行评价并提出改进意见，很少明确提出风险评估的具体方法和评价标准。二、供电企业内部控制风险评估体系的构建（一）设计思想。本文以科学合理、全面系统、简明实用、客观可比、定性与定量相结合为原则，分别从控制环境、风险评估、控制活动、信

6、息沟通以及内部监督等方面分析内部控制风险，以风险评估为研究重点，进行评价指标构建和后续实证分析。首先，确定风险评估的评价指标，分别将内外部风险指标细化为更具体可度量的指标；其次，确定风险评估的评价内容，要与实际管理相契合，反映实际情况，明确内部控制的优势和薄弱环节；再次，进行模型构建，运用层次分析法确定权重指标，利用模糊综合评价法进行风险评估，最终确定企业各级风险得分，完成风险评估测定;最后，得出结论及其启示。（二）具体指标设计。本文在参考诸多评价指标体系基础上，依据评价指标体系设计原则，结合电力行业内部控制现状，设计了相应的风险评估指标体系。该指标体系主要包括外部风险和内部风险。其中

7、，内部风险主要是针对内部控制现状特点而设的，包括内部环境、风险评估、信息与沟通和内部监督四个要素，而控制活动要素则体现在风险防控的对策及启发上，因此在风险评估指标中未将控制活动列入风险评价体系之内。供电企业内部控制风险评估体系的构建，如表1所示。（表1）、实证分析本文采用模糊综合评价法和层次分析法相结合的数理分析模型：运用层次分析法，通过专家打分获得秦皇岛供电公司内部控制定性指标结果，从而确定各级风险指标权重；利用模糊综合评价法进行风险评估，最