新论岗位分工在内部会计控制中的运用

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1、论岗位分工在内部会计控制中的运用【内容摘要】：岗位分工是实现内部控制的有力保障。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。内部会计控制原则的内部牵制原则坚持要求不相容职务相互分离，确保不同部门与岗位之间权责分明、相互制约、互相监督。只有严格将岗位职责进行逐一分离，才能发挥相互监督、相互制约的作用。使权有所属、责有所归、利有所享，避免发生越权行为或争权夺利、相互推诿、相互扯皮等现象，实现内部控制的目标，维护社会主义市场经济秩序.【关键词】：内部控制内部会计控制岗位分工内部控制包括内部管理控制和内部会计控制两个子系统。内部会计

2、控制是为了提高会计信息质量、保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。岗位分工是现代内部会计控制的核心内容和存在的主要基础。内部会计控制制度是指对岗位分工中会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。岗位分工明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，其核心问题是合理的会计岗位分工。一、了解岗位分工，明确会计岗位职责（一）岗位分工的内容岗位分工是指在会计机构内部按照会计工作的内容和会计人员的配备情况，将会计机构的工作划分为若干个岗位，并按岗位规定职责进行考核的责任制度。（二）会计岗位

3、的具体分工根据企业的规模和经营管理的要求以及企业实际情况，会计岗位分工如下：1、会计主管，全面负责组织领导本企业的财务会计工作，9开设总分类账及部分明细分类账；审核记账凭证；定期组织对账；负责筹资与投资的核算；编制会计报表并进行必要的财务分析。2、出纳岗位，负责办理货币资金的收付业务，建立银行存款日记账和现金日记账，并根据有关货币资金收付凭证逐日逐笔登记，每日结出金额。负责现金支票和转账支票的签发以及其他银行结算凭证填制。在主办会计监督下与银行对账。3、往来结算岗位，负责办理企业与各方面的往来结算业务。4、固定资产核算岗位，负责固定资产增减变动的核算，在建工程的核算以及固定资产折旧的计

4、提，应建立固定资产、在建工程、累计折旧等明细，并根据有关凭证进行登记，定期与总分类账进行核对。5、成本会计岗位，负责组织生产成本核算，包括基本生产核算和辅助生产成本核算。6、费用核算岗位，负责期间费用的核算以及营业外收支业务的核算。7、稽核岗位，负责财务稽核和会计报告工作。根据业务的繁简和人员的多少，实行一人一岗、一人多岗或一岗多人，明确职责，各司其责，但管钱的不能管账，管账的不能管钱，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账面的登记工作。通过岗位分工，能够从根本上有效地防范舞弊现象的发生。（三）制定会计岗位原则由会计工作的特性所决定，会计人员的岗位责任制必须遵循如下

5、原则：一是合法性原则；二是全员性原则；三是全过程原则；四是不相容职务相互分离原则；五是成本效益原则；六是不断修订和完善的原则。9所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误与舞弊行为，又可能掩盖其错误与舞弊行为的职务。换言之，对不相容的职务，如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。如物资采购业务，批准进行采购与直接办理采购即属于不相容的职务，若这两个职务由一个人担当，出现该员工有权决定采购价格、时间等，没有其他岗位和人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。二、掌握内部会计控制内涵，防范企业内控风险，加强企业内部管理（一）内部会计控制的内容内部会计控制由组织的计划和主要或

6、直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。（二）内部会计控制的方法1、不相容职业相互分离控制，主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经管与稽核检查、授权批准与监督检查等；2、授权批准控制，是指单位在办理各项经济业务时，必

7、须经过规定程序的授权批准；　　　　　　　　　　3、会计系统控制，其主要内容包括：建立会计工作的岗位责任制、按规定取得和填制原始凭证、设计合理的凭证格式、对凭证进行连续编号等；　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4、预算控制，预算由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系；　　　　　　　　　　　　5、财产保全，主要包括接近控制、定期盘点控制等；　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6、风险控制，包括经