医院全面预算有效执行研究

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1、医院全面预算有效执行研究余俊英（陕西省人民医院财务处陕西·西安）摘要：随着医疗改革的不断深入，市场竞争日趋激烈，医院的运行和管理体制均发生了深刻变化，现代医院管理目标也发生了巨大变化。要实现医院的管理目标，关键在于采用先进的管理方法，按《医院会计制度》要求，严格执行全面预算管理。医院全面预算管理是一种综合贯彻医院战略方针的经营机制，处于医院控制系统的核心位置，本文从全面预算执行的意义、存在的问题、解决措施三方面进行阐述，为医院全面预算的有效执行提供参考。..关键词：医院；全面预算；预算执行一、医院全面预算有效执行的重要性医院全面预算是一个科学的系统工程，在全

2、面预算的执行过程中，预算编制再科学、合理，如果得不到有效执行，一切将只是纸上谈兵，所以预算的有效执行在全面预算管理体系中处于关键地位，具有重要意义。(1)保证医院战略规划和经营目标顺利实现。预算执行就是将医院的战略规划和经营目标进行层层分解，落实到具体的预算执行部门或个人。预算执行是预算目标能否实现的关键，在全面预算中处于核心地位，是将预算变为现实，保证医院整体战略目标和计划顺利完成的关键。(2)能够有效调动医院各项资源。在全面预算的执行过程中，预算的有效执行涉及各个科室，离不开科室每一位员工的努力。有效的执行预算，就是在员工中塑造“这是我们的预算”的氛围，

3、而不是”这是你强加给我的预算”的感觉，实现真正意义上的全员参与。这能够充分发挥每位员工的主观能动性，强化其责任意识，充分调动企业的各种财力、物力、人力资源。(3)保证收支预算得到切实执行。全面预算的有效执行，使收入支出的实际执行与预算差异不大，执行率均在100%左右。使医院的收入按预算规定及时足额取得；支出专款专用，无乱支滥用，各项资金均无相互挪用情况；保证增收节支或减收增支的数额合理，执行过程中的追加追减事项符合国家有关预算调整的规定。二、当前医院全面预算执行中存在的问题和不足全面预算管理起源发展于西方国家，我国在2010年12月新的《医院财务制度》颁布后

4、，从制度上明确了医院要实行全面预算管理，建立健全全面预算管理制度。发展至今，由于各种原因，医院全面预算有效执行存在以下的问题：(1)预算执行与预算编制不相符。由于预算编制部门与预算执行部门之间信息不对称，在编制时缺乏工作预见性，并且由于工作经验不足，不熟悉预算编制要求，预算编制方法使用不当，导致编制的预算与实际执行严重脱节，脱离医院战略计划；一些支出项目与预算存在很大差异；收入不能足额取得，收入预算目标无法实现。(2)预算执行缺乏刚性，执行分析不够全面。预算的有效执行要求预算科室开展各项工作要依据预算目标，严格贯彻执行。但实际执行中有的科室往往不按预算走，收

5、入无计划，支出安排较随意，科室预算执行起来缺乏刚性，得不到有效的执行。(3)忽视预算执行分析。预算执行分析就是把预算执行情况、执行结果、成本控制目标、工作效率等与责任人和员工利益相联系，作为考核奖惩的依据，充分调动每一位员工的积极性，保证预算顺利执行。但是目前医院的预算执行分析过程，往往停留在对各项数据的简单汇总，收支执行状况得不到全方位、多层次、多角度的反映，实践中未实现预算与执行分析的有机结合，导致预算的执行分析不到位，不能为领导决策提供科学的参考依据，使预算工作效果无法得到评价，预算管理失去意义。(4)预算执行过程中责权利不清。目前大多数医院未建立明确

6、的责任追究制度，明确权责。在预算执行过程中，由于责任不清，一旦出现问题，科室间出于自身利益考虑，往往是互相推诿责任，员工也是“事不关己，高高挂起”，导致预算执行在科室间沟通协调困难，预算目标难以实现。(5)考核体系不完善，员工积极性不高。随着民营医院、外资医院的不断涌入，医疗市场的竞争日趋激烈，医院之间的竞争演变为医疗技术、医疗服务的竞争，技术和服务的竞争最终归结为人力资源的竞争。但是，目前由于预算执行分析不够全面、深入，医院对效益的重视高于对员工的重视，尚未建立完善的考核奖惩体系。考核奖惩无依据，落实不到位，员工积极性受挫，导致员工“混日子”现象严重，难以

7、充分发挥员工的主观能动性。三、促进医院全面预算有效执行的措施(1)合理编制预算，夯实预算执行基础。预算编制是预算管理的基础环节，预算编制的准确性、合理性将直接影响到预算执行效果，预算资金的管理和使用的效率，预算目标的实现。所以预算编制应严格按照“收支统管、以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则编制预算。具体可从两个方面进行考虑：一是确定好预算编制的基础。医院应将医院战略规划作为预算编制的基础，参照上年预算执行情况，遵循量人为出、收支平衡的原则，与事业发展计划相衔接。通过分析，掌握上年度财务收支、业务规律和有关资料的变化，总结经验，科学、合理编制预算。

8、二是数字必须真实可靠。预算编制必须做好基本数字的核实