企业的税务风险和会计规避探讨

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1、企业的税务风险和会计规避探讨　　随着社会主义经济发展水平的不断提高，我国市场经济体制日益健全，这也为企业发展提供了良好的外部环境。但是，市场经济本身具有的风险化特征，决定了企业税务风险是不可避免的。企业税务风险更多的是企业涉税行为没有遵守税法规定的结果，利用会计规避方法可以有效减少企业涉税行为的不确定性。因此，如何通过会计规避营造良好的税务环境、降低企业税务风险，也成为企业关注的热门话题。　　一、企业税务风险　　企业税务风险指企业在经营过程中由于融资困难、经营不善而造成的不能按照税务规定正常纳税的行为。企业税务风险

2、会影响企业纳税行为的不确定性，也会给企业造成一定的经济损失，如企业可能会因为违反税法而要接受税务机关严厉的处罚或多缴税金。企业税务风险与企业发展是相伴而生的，它是不可避免的，即便是在企业发展黄金期，企业也可能会存在税务问题。因此，对于企业来说，税务风险与规避税务风险，是一个无法回避的话题。企业常见税务风险有：　　一是因税收政策变动或不规范执法而导致的风险。国家税收政策的内容和形式经常会有变动，这相应加大了企业税务管理难度和税务风险出现的几率。　　二是因办税人员业务素质而引起的风险。企业办税人员的整体素质会给企业纳税

3、活动带来直接影响，如果税务人员对税法精神把握失准，逃税漏税，必然会给企业带来税务风险。　　三是纳税金额核算导致的风险。我国现有税法体系结构复杂、层次众多，国税和地税在很多方面都有交集，但是也有关于统一方面规定不同的情况。税收法规不明，企业纳税金额核算出现失误的几率也越大。　　四是财务管理及会计核算风险。结合企业税务风险类型可知，导致企业税务风险的因素非常多，会计人员工作水平低、办税人员对税收政策理解不到位等等，都有可能导致税务风险。这就要求企业结合企业税务工作实际，做好相关因素分析，做好纳税工作，以提高企业风险规避

4、水平。　　二、企业税务风险会计规避方法　　（一）合法经营，依法纳税　　合法经营，依法纳税，是避免企业税务风险的主要方法。因为只有合法经营，依法纳税，企业才能避免不正当行为给自身带来的不良影响，才能充分发挥自身的经济实体作用，才能实现扩大生产规模、塑造良好影响、提高盈利能力等发展目标。因此，企业一方面要本着诚信经营理念，不断提高企业产品和服务质量，以树立良好的社会形象。一方面要严肃对待税务工作，密切我国税收政策变化情况，准确计算应交税金，足额缴纳税金，不断提高自己的纳税信用等级，以积极的态度参与市场竞争，争取为市场经

5、济发展和税收法治环境优化做出更大的贡献。　　（二）创新企业会计内控机制　　企业会计控制是对企业财务活动进行科学规范、有效约束、全面评价的总和。会计内控是预防企业财务风险的有效手段，要想改善企业内部环境，降低企业税务风险，企业必须创新会计内控制度，以减少内部财务会计制度与税法规定之间的差异，并就会计人员纳税行为进行有效控制。具体来说，企业要想避免税务风险，首先要提高税务风险意识，掌握税务税收法律法规知识，同时结合企业经营与管理实际加强产权制度改革，确保内部产权清晰、职责明确、管理科学。其次，企业要加强会计内部控制制度

6、建设，明确会计内部控制的主体、目标及相关人员的职责和权限，要求对企业成本效益、税务风险进行合理评估，并采取合理措施控制去调控那些风险水平太高的可控因素，以提高内控效率，避免一些可以规避的风险。　　（三）健全税务风险管理体系　　税务风险是企业经营风险的一部分，从税务风管理入手，企业可以构建内部风险管理体系，以应对各种风险的挑战。在此基础上，企业还要结合自身经营情况、税务风险特征，建立健全企业税务风险管理制度，构筑涵盖税务风险甄别、风险预警、风险应对决策、风险规避机制在内的税务风险管理机制。在这一过程中，企业决策层要提

7、高危机意识，科学决策，不断加大企业财务监管力度，同时结合信息化的优势和特点，将信息化手段融入到税务风险管理中去，以提高税务风险管理绩效。企业财会人员是企业税务活动链条上极其重要的组成部分，在税务风险管理中，企业要严格财会人员考核与管理，定期开展会计人员组织培训，要求财会人员在财会管理中做好各项工作，做好配合，尽可能提高企业成本、代价和税额计算精准率，以避免各种意外风险的发生。　　（四）选用较低税率，降低课税基础　　我国现行的税务制度，是多种税率制度的集合体，管理者只有全面了解各种税率，用比较低的税率去交税，才能避免

8、风险，减少企业税费支出。如企业所得税的基本税率为25%，小型微利企业享有10%、20%的优惠税率，企业管理者可以利用税率差来纳税，以减少企业纳税额。此外，在不同地区，不同时期，国家税收优惠政策也是不同的，企业可以国家宏观调控为基准，在低税率地区成立子公司，以享受纳税优惠，减低企业整体税率。当然，企业在运营过程中还可以通过费用摊销、存货计价等进行纳税筹划，适当